【问答精选】关于税率下降时如何签合同一对一咨询案例（20200722）

凤凤

提问

我公司为广东省一家一般纳税人生产企业，因生产需要，准备向附近的一个村里租赁一块地，这块地是属于村里集体所有建设用地，在这块上建造临时厂房，土地租赁时间为15年，一次性支付土地租金为300万元，公司自建临时厂房支付250万元。根据合同约定，合同到期后，建造的厂房无偿移交给出租方。请问：

①　租入土地、建造厂房，我公司应该如何进行会计处理？

②　支付土地租金以及建造厂房费用如何税前扣除？

③　是否需要缴纳土地使用税？

④　是否需要计征房产税？计征房产税时是否要包括土地租金？

许敏

回答

您好！您的问题回答如下：

一、会计处理：

1、土地租金

①预付土地租金时，若对方全额开具发票(根据财税[2017]58号文件规定对方需全额缴纳增值税)，则：

借：长期待摊费用-土地租赁 275.23万(300÷1.09)

应交增值税-进项税额 24.77万

贷：银行存款 300万...

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郑永兴

提问

向老师请教一个问题：最近听说增值税税率可能会下调，那么如何签订合同对自己更为有利呢？或对双方都有利呢？我公司若为销售方，签订合同最好含税还是不含税好呢？若我公司为购买方呢？请老师举例说明，最好有具体数据进行对比，谢谢！

王金阳

回答

您好！我从几个方面来回答您的问题，希望对您有帮助：

1、如果您是购买方，应该在合同中约定不含税价，如需开具发票，则由购买方承担发票注明的税金。举例，您采购服装一批，数量为1000件，约定不含税单价为200元/件，需开具增值税发票。假如增值税税率由现行的13%下调为12%，则购买方支付的总货款也由226000元变为224000元... ...

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编辑：会计师专家　陈耿升、黄志英

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