以信托名义购买和托管房产,如何躲开印花税额外税率?

在上个星期的文章里，我们给大家仔细讲解了什么是印花税额外税率，介绍了以个人名义购买房产，和以公司名义购买房产各自的税收规则。

在英国，为了合法避税，很多市民还会选择以信托的方式来购买房产。因此，我们经常在后台收到这样的疑问：在英国成立信托购买房产，让孩子当受益人，可以避免更高的印花税吗？

其实，通过信托来购买房产的规定比较复杂，不同的信托有着不同的税收规则，所以，我们不能用简单的一句话来回答您。不过，为了让大家彻底弄清楚信托和印花税之间的关系，我们今天就要为大家写一篇实用的文章，主要从几个问题来探讨：

1.     什么是信托？

2.     有哪些信托可以购买房产？

3.     信托和印花税额外税率的关系

4.     非英国居民购买信托的印花税变化？

 

→ 什么是信托？信托里包含有什么？

信托是为人们管理资产（包括金钱、投资、土地和建筑物）的一种方式。在英国，成立信托的原因有很多。比如说，很多人为了保护和控制家庭的资产；或者由于孩子未成年无法拥有房子的使用权，那么，他们可能就会设置一个信托，为了让孩子成年后可以拥有其所有权；或者为了更好的进行资产转移等等原因。

通常来说，只要您成立了一个信托，那么，就会有三个角色：委托人，受托人和受益人。

委托人就是把财产放进信托的人，委托人可以决定如何使用信托里的资产，一般情况下，信托契约里会按照委托人的意愿来体现该资产的管理和分配细则。

受托人指的是合法管理信托资产的人，他们会根据委托人的意愿来处理这些资产。比如，管理信托的日常工作，支付所应得的税款，决定如何投资或者使用信托资产。如果受托人发生了变化，该信托是仍然可以继续的，但是，信托里一定要保障至少有一个受托人。

受益人，顾名思义，就是那些可以从信托里获得利益的人。比如，受益人可以享受信托财产的所有权，或者可以获得信托的收入。英国的税法规定，一个信托里的受益人可以是一个，也可以是整个家庭或者特定人群。

当然，根据不同的信托类型，以上三个角色会有不同的变化。有时，如果您成立了特定的信托，那么，委托人也可以变成受益人的角色。接下来，我们就给大家继续介绍，购房一般会通过什么类型的信托来购买房产。

→ 信托有哪些类型？

简易信托（BareTrust ）：这是比较常见的一种信托类型，也是父母或者长辈想要把物业传给年轻人的一种方式。

比如说，委托人想要把物业传给弟弟妹妹或者亲身子女，他们会通过简易信托的形式来操作。那么，委托人的弟弟妹妹或者子女就作为信托的受益人，接着，委托人会指定一名受托人来购买或者管理该物业。受托人可以是委托人本人。受益人如果是成年人的话，他们可以随时拿走该物业的所有收入和财产最后的所有权。

当然，如果父母成立了此类信托，受益人是未成年子女的话，信托一般会规定，受益人需要等到成年甚至是更晚时候（英格兰和威尔士规定18岁，苏格兰16岁）才可以直接享有所有信托财产本金和受益的所有权。在这种时候，信托基本也就完成了使命，不需要继续存在下去了。

收益独立信托（Interestin Possession Trusts）：这类信托主要是指，受益人有权享有信托资产所产生的收益。

根据信托所管理的资产的性质不同，信托经常会有不同类型的收益的，因为在很多情况下，信托受托人都有管理和投资信托资产的权力和义务。

比如说，信托中如果有房屋的话，受托人可以拿去出租，获得的租金就是信托的收益。信托中如果有现金的话，受托人可以存放于银行收取利息或者用来购买股票，获得分红。这类利息和分红也是信托的收益。

在制定信托的时候，委托人可以规定信托的资产和收益同时有某个或者某些受益人所享有（比如在受益人21岁之前，只可以享有收益，21岁之后才可以拥有信托资产），也可以规定某个或者某些受益人享有收益，而其他的受益人只能占有信托资产，比如说甲只可以获得信托房产的租金收益，在甲死后，房屋需要转给乙。

如果一个人只可以享有信托收益的话，对于这个人来说，这个信托就是收益独立信托。

酌情处理信托（Discretionary trusts）：该信托赋予了受托人非常大的权力。如果有多个受益人，受托人可以决定支付本金还是收益以及数额，哪个受益人获得本金或收益以及在什么年龄，以及受益人获得收益的频率。当然这些都要根据委托人在信托协议中的要求酌情处理。

受益人在这种情况下一般是不可以强迫受托人按照自己的意愿来做的。当然了，如果受托人滥用了自己的权力，做出了对受益人不利的行为，受益人是可以采取法律途径，赶走或者限制受托人的权力的。

收益累计信托（AccumulationTrusts）该信托目的是将财产收益最大化，信托受托人会将财产收益滚动累计。因为利益最大化的操作本身就具有灵活性，所以受托人享有酌情处理收益的权力。这种信托是考虑到受益人不具备成熟处理财产的能力，他们可能是未成年人，老年人或者其他无成熟处理财产能力者，并且多数情况下，受益人并不急需获得信托的资产或者收益。因此由受托管理人酌情处理，可以最大限度保证受益人的权利。

委托人受益信托（Settlor-Interested Trusts）：说白了，这是委托人给自己设立的信托。比如，委托人因为年龄或者疾病等原因，担心自己将来无法工作或者无法管理自己的财产，就可以通过设立信托的方式，让别人来代替自己管理自己的资产，同时照顾自己的生活。这一般是在考虑到受托人可以帮你运营本金产生收益的前提下。

混合信托（Mixed trusts）：这个很好理解，就是上面信托的混合类型，信托的不同部分根据情况来设立。

海外信托(Non-resident trusts) ：海外信托的情况比较复杂，简单的说，如果在信托中至少有一名是非英国居民受托人，且委托人在向信托提供资金时，既不是英国居民，也不长期定居在英国，这种情况下设立的信托就属于海外信托或者非居民信托。

→ 信托和印花税额外税率

在考虑以信托的名义购买房产时，一个常见的问题就是印花税的税率。在2016年，英国政府引入了印花税额外3%的收费标准后，针对信托的税收原则也发生了一些变化。

不过，莎粉们可能会迷失了方向：这么多的信托种类，每一个印花税的算法不一样，我怎么知道自己的信托是不是属于这个额外税率的范畴里呢？

其实，不管信托的种类有多少，在目前的印花税税收法则里，您只要记住两大类：简易信托和不是简易信托的信托。简单的说，简易信托的印花税税收规则看受益人，其他类型的信托大多数都是看受托人的。

首先，我们来说说简易信托。

正如同上文解释的那样，在简易信托的环境里，只要该信托的受益人达到一定的年龄，比如年满18岁，就有权在任何时候获得财产的所有权以及其带来的利润和收入。因此，受益人的权力是相当大。那么，在确定税收的税率时，英国税务局通常会以受益人的身份来作为税收的参考标准。

也就是说，只要受益人在世界任何地方都没有拥有另一处住宅物业，购房者就不需要缴纳印花税额外税率。然而，如果受益人未满18岁，则其父母将被视为购买该房产，那么，父母如果有房产的情况下，则适用于印花税额外税率。

在这里我们举两个例子，

丽莎和丈夫小张决定在儿子皮特16岁的时候，为他购买一套房产，以简易信托的形式托管，供其在大学期间居住。由于皮特还没有满18岁，那么，丽莎和小刘就被视为房产的购买者。由于丽莎和小张已经拥有自己的住房了，那么，丽莎就得付这个3%的印花税额外税率。

不同的是，丽莎的朋友小莎和爱人要给女儿买一套房子，和丽莎不同，小莎的女儿已经20岁了，并且女儿没有自己的房产，那么，小莎就不涉及这个印花税额外税费。

搞清楚了简易信托，我们再来看看其他类型的信托。

对于英国税务局征收税款而言，简易信托外的其他类型的信托，包括收益累计信托（AccumulationTrusts），混合信托（Mixedtrusts）等等，它们被视为“Settlement”。在这样的信托里，税收规则跟受托人有关。

也就是说，当“settlement”的受托人在购买或者管理财产时，受托人就被视为征收税款的购买者，假如受托人是符合印花税额外税费标准的，那么，就得付这个3%的额外税费。

举个例子，丽莎成立了一个酌情处理信托，小张是该信托的受托人，如果小张名下（或者小张配偶名下）已经有了一套房产了，丽莎就得按照这个3%印花税税率来缴纳该房产的印花税费。

→ 非英国居民购买信托，税率变了吗？

正如我们在昨天的新闻里提到了，从2021年4月1日起，非英国居民在英格兰和北爱尔兰购买住宅物业时，将引入2%的印花税附加费。也就是说，非英国居民要比英国居民的印花税税率高出2%。

这个规则也同样适用于信托。

如果购房者以信托形式购买房产的话，只要任何受托人在SDLT居住测试中为非英国居民，那么，该信托将为非英国居民来算。

当然，同样，如果该信托是简易信托，英国税务局就会把税收政策定在受益人身上。也就是说，受益人不属于非英国居民，就不需要按这个新税率来算。反之，则需要。

看完了信托与印花税的关系，相信大家已经了解了一个税收规则了吧。您的确是可以用一些信托的形式来规避印花税额外税率，比如说，等到女儿满18岁以后，成立一个简易信托，受益人写上她的名字，如果女儿名下没有任何房产，那么，你们就可以避免这个印花税税率了。又或者成立其他形式的信托，委托一个没有额外房产的受托人来处理房产，那么，也有可能避免这个高税率。

自然，信托是很复杂的情况。购买房产所产生的印花税只是其中一个需要考虑的因素。有时候，印花税也许可以减少，却可能会额外产生或者增加其他方面的费用，比如信托除去印花税之外的税收问题（比如所得税，资本增值税）等。这就要求当事人在设立信托的时候，一定要做全面的考虑。丽莎将来会进一步推出关于信托其他方面税收的情况。

同时，符合一个人的避税方案对于另外一些人未必适合。

更惨的是，当事人本来是应该支付高印花税税率，如果被裁定为是海外居民或者是海外信托的话，在海外居民印花税附加费实施之后，当事人就要支付比标准税率高5%的印花税，也就是高印花税税率的3%，再加上现在额外的2%，这笔数目可真的很让人头疼。

当然，英国税务局也给了一些减免印花税的渠道。我们会在明天的文章里给大家一一介绍：如何减免印花税。好了，今天的文章就到这里。喜欢我们的文章请为我们点赞，或转发给有需要的朋友。

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