注册会计师,法务会计师,“税务规则思维”创始人,多家企业顾问,长期从事投融资咨询与税务稽查应对;全国财税机构签约讲师,善于从规则与原理角度用实际案例通俗易懂讲解税法;为数百家企业提供涉税安全方案与风险隔离,税企争议专家,擅长危机公关,被誉为“理论与实战完美结合者”！
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案例阅读
公司接受税务稽查，发现问题之一:2017年多次购入低值易耗品自用，总金额20万元，没有取得发票，以现金支付，该20万元低值易耗品已全部领用并摊销完毕。会计应稽查要求，提供了低值易耗品的入出库及报废单证，并对部分在用实物进行了清盘。
稽查人员以没有取得发票为由，不准在企业所得税前扣除该20万元摊销全额，认定企业少缴所得税5万元，应该补税、追缴滞纳金、罚款。对待这样的结论，老板第一步是应关注自己被处理和处罚的事实是否清楚。事实清楚，指对纳税人违反征税法律、法规的行为进行正确而清楚的定性。如果定性不正确、不清楚，则其所有的结论都如无本之木，必然被推翻。但事实必须能够被证据所证明。稽查人员如何在稽查报告及相关《决定书》中定性事实呢?一种可能是，认定无票的低值易耗品是虚列的费用。如果要有这种事实认定，稽查人员必须提出自己的证据，这些证据可能是有员工在接受询问时承认没有实物而虚领物品；相关的入库与出库单据是假造的。未报废的实物不能找到；已报废的实物既找不到又没有作废品处置等。如果相关的证据充足且确凿，则可以证明虚列费用，滞补罚是正确的，并且可以定性为偷税；如果相关的证据不足，则有被推翻的风险，企业与稽查人员都应关注证据是否充足。另一种可能是，承认企业采购与使用低值易耗品是真实的，但却认定故意不收发票，帮助对方逃税。这样的事实认定也需要证据，比如采购人员在接受询问时承认了该行为；相关人员交谈中承认该行为且被录音；找到与销售方有“低价格不开发票”的约定证据等。这样情况应该是罚款，因为合同约定不要罚款，导致对方少纳税了，处罚对方少纳税金额的1倍，但是前提条件是税局先去查对方，如果对方无票申报了税款，则无法处罚企业。业务真实不让扣除是没有天理的，我在弟子班上用两个小时讲解规则和应对策略，欢迎你走进我的弟子班系统化的学习税务规则。可见、通过证据证明事实是税务行政执法的第一步，如果事实不清楚，处罚就不准确。
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