内审舞弊案例—苦肉计

《三十六计》之[第三十四计]  【苦肉计】按照常理，人不会伤害自己，要是受到某种伤害，一定是某种自己无法抗争的力量导致的。利用好这样的常理，自己伤害自己，以蒙骗他人，从而达到预先设计好的目标，这种做法，称为苦肉计。苦肉计，不仅用于战争之中，还广泛地见于社会生活的各个领域。在现代经商活动中，经营者利用“苦肉计”，对自己不合格产品集中进行销毁，用以引起广大群众的注意，树立自己企业的良好形象，为下一步赚回更多的钱而埋下伏笔，是非常可取之计，但会有人为此付出代价。

内审延伸：

在舞弊三角理论发展至今日益成熟，舞弊线索理论也日趋完善，业务人员的【苦肉计】往往是个舞弊的信号，我记得CIA考试中有个多选题，问：关键岗位财务人员常年不愿休假“任劳任怨”为哪般？标准答案应该选择有舞弊嫌疑。

舞弊案例始末

第一步：分析性复核见异常：

我们按照维修的流程从维修计划入手进行分析，发现一个很奇怪的现象，一个是计划外突发抢修频率占比高，一个是委外维修占比奇高。

问题提出：

1、设备刚投入几年时间，已经进入平稳期，为什么会出现如此高的抢修情况？

2、我们本公司的维修力量很强，为什么还要委外维修，是否存在必要性？

第二步；追原始业务记录。

深挖原因，检查维修台账、人员工时台账。通过工时台账，我们发现这些抢修大多都发生在白天，

问题提出：

设备24小时不停运转，为何只在白天出现故障？难道设备也懂得体谅维修人员辛苦！

维修台账中发现，阀门类设备维修频次最高！但台账中未有阀门型号信息....

进一步追寻维修阀门型号，根据出入库原始单据固定资产编号登记信息，发现同一个阀门型号近期就多次维修，为什么？

第三步，访谈相关人员

访谈维修人员，他们支支吾吾的解释说是质量不好，总坏，因平时维修任务重，没有精力和能力修理，故委外维修。还抱怨审计人员不能体谅他们维修人员的【苦处】，反而还怀疑他们，太不应该。

陷入困境，他们越打【苦情牌】我们就越怀疑，此时虽然我们好像抓到了一些东西的尾巴，但是有没有实质性证据。

第四步，继续追踪

生产人员，解释与维修人员如出一辙。

第五步：暗访

内部不行，转向外部，我们按照供货地址暗访阀门供应商，发现仅是一个很小的门面，和维修人员解释的专业机构相去甚远。

第六步，“随便”聊聊

我们未表明身份佯装客户和门面维修（运用事先准备好的访谈清单）工人李师傅攀谈起来，李师傅无意中的一句话让我们瞠目结舌，他说某工厂（正是我们被审计单位）阀门常常送进来，重新刷层油漆就送回工厂，按新品结算。

由于我们事先有录音，带着录音等审计证据找到该厂厂长交由他处理...

点评：

这是一个非常经典的审计案例，值得细细品味。为有谋略有智慧的内审人点赞👍！

1.多种审计取证方法应用。尤其是分析性复核程序等的巧妙结合。

2.好奇害死猫，深挖原因。

设备平稳运行为何维修频次高？为何总是白天出现故障？本公司维修资源丰富为何委外？为何集中某种单一型号的阀门？为什么到小维修点？.....委外维修为什么还抱怨自己苦？

3.洋装顾客暗访。（突破）

切记事先不亮明身份....你懂的！

4.事前准备，

抓好取证时机询问有录音，访谈有提纲

审计丝语

1.如果你的审计职业生涯中，从未有过发现舞弊的惊心动魄、辗转反侧、魂不守舍、千绪万端、当机立断、豁然开朗......你不能被称为真正的内审战士！

2.什么是向往？人要求被感动的愿望，就是向往！

在一个平常的世界里，你很久没被感动，就证明你的内心缺乏一种崇高。

图片story：

秋意浓（摄于北京香山）