如何检验应收账款是否真实?
问题补充:
如何企业的应收账款应该如何检验,或者说国企的应收账款比较容易出现的问题有哪些?
答:
做为一个处理过五六个亿债权坏账扫尾工作的人(会计处理方面),这个我有发言权。
公司债权风险可以分成两类,一类是这笔债权本来就是假的,为了增加收入利润,人为生造出来的;另一类是债权本身不假,但收回可能性很低,有坏账风险却没有计提相应的坏账准备。这两种情况都会影响债权的真实性。
怎么判断真实性,首先要看这家企业的管理水平,业务和财务要放一起做综合判断。
比如对客户有没有信用管理,可以分ABC三类,A类是信用评级良好的大企业,可以放一定额度的款,时间半年;B类客户额度小一点,时间一到三个月,C类客户只能现款现结。
有制度并且有效执行了,心可以放一大半,可以进行到第二步——找证据支持。
盯金额大的,找合同,找发货单、对账单。实务中伪造证据并不是想像的那么容易,形成一个完成的造假闭环需要很多人配合才行,这中间会有人不情愿不配合,造成部分环节缺失,光签字环节就有少签一个字,换了一个人签字,伪造签字等等。所以有经验的人在单据环节就能发现一些问题。
如果单据齐全,也没发现问题,可以过渡到第三层次——逻辑判断。判断账期定的是否合理——公司资金非常紧张,都到了借高利贷的地步,为什么还把账期放这么长,算上资金成本,这笔生意还亏本了?一个可能是是这笔债权本来就是假的,公司销售并不理想,为了上市、融资、转让等目的,伪造了销售合同,人为增加收入利润,因为销售是假的,款当然收不到,只能暂挂应收。另一个可能是这笔债权产生没问题,但因为种种原因逾期无法收回,企业为了不影响当期利润,有意放宽放大的授信期和授信额度。
如果逻辑也没问题,就可以对真实性下判断了。
但是,应收账款只是企业债权的一部分,甚至可能是一小部分。应收账款真实不等于债权没风险。
前面提到五六个亿的债权坏账,实际与应收账款有关的只有一半,还有一半是存货和担保出了问题。
举个例子,A公司对B公司销售发货价值2个亿,但集团公司要求对外信用额最高不能超过1个亿,怎么处理?解决办法是只开一个亿的票,挂在应收账款,还有一个亿视同发出商品,甚至不做任何处理,盘点时说在外地第三方仓库,做一个假的对账单。B公司实际占了两个亿款,当然有资金占用费的,这里面的好处让经手人分掉了。
分点好处也没什么,最怕B公司本来就资金紧张,一旦经营出了问题,破产清算,A公司就会血本无归。
所以检验流动资产的真实性不能只看应收账款,明面上的东西再假能假到那去。问题往往出在暗处,比如生产成本和半成品(不易盘点),发出商品(不易对账),其他应收款(容易被违规占用),现金(可能被归集挪用),金融资产(金额大,无抵押担保,投资风险高)。
每一项资产都有独特的风险点,但舞弊的目的都差不多——为股东或管理层谋取私利。把目的搞清楚(背景调查),加上个人经验和必要的手段,检验真假其实不难(难的是处理)。