答疑｜个人代开发票扣税后，企业是否还需再差额扣税？
粉丝来信
（吉林“投融资总监”微信公众号粉丝）亲爱的房老师你好！每天都能从您的朋友圈看到您发表的问题，受益颇多。
非常感谢您！还想请教个问题，我公司的建筑施工工程多数是由个人承包的，个人去税务局代开劳务发票，税务局已扣交个人所得税，但是税务查帐时说我们未代扣代交个人所得税， 代开发票时只是按1.5%预交，所以还要代扣代交，是这样吗？
房老师答疑
亲爱的“投融资总监”微信公众号粉丝，现就你咨询的问题谈点个人看法。
一般来说，个人代开发票时应该由税务局直接代扣税款，包括增值税、城建税及附加、个人所得税等，否则不给开具发票。
一种说法是，既然税务局开票时已经扣缴税款了，企业就不再有代扣代缴义务。
但也有一种说法，代开发票时一般税率低，企业取得个人代开的发票后要继续依据个人所得税法，在支付款项时履行代扣代缴义务，即重新计算申报纳税。
我认为正确处理这个问题，取决于各地代开发票时如何扣缴税款的处理。
根据国家税务总局《关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函[2004]1024号）文件第五条第五款规定，对申请代开发票的单位和个人，应当按照税收法律、法规的有关规定征收税款和收取发票工本费。
第七条，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本通知规定，结合本地实际，制定具体实施办法。
根据总局这个文件精神，代开发票先扣税是符合规定的，但具体怎么管理由各省级税务机关自己出台实施办法。
典型的是内蒙古自治区地方税务局、内蒙古自治区国家税务局《关于个人代开发票征收个人所得税问题的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2017年第 1号）文件明确规定，代开发票后，企业作为代扣代缴义务人仍然要按标准税率计算个人所得税，但可以扣除代开发票环节的预缴税款。
代扣税款有两种概念：一是叫预征率，二是叫核定征收率或附征率。如果是前者，意思是扣税时先预征一个比例，因为预征率低于法定标准，那么企业就应该继续有代扣代缴义务。如果是后者概念，意思是说税务局已经核定额度了，核定额度就不属于预征概念，而是征收概念，核定征收也是一种法定办法。
既然个人代开发票时已经履行了税务局规定的纳税义务，企业就不再按法定标准重新计算代扣代缴。
从对部分地区的调查来看，一般都是核定征收率或附征率。比如：
①重庆市地方税务局关于印发《重庆市地方税务局代开发票管理办法》的公告（重庆市 地方税务局公告2014年1号）第十九条第七款，个人从事建筑安装业取得的收入，应当依照“个体工商户的生产、经营所得”项目，由工程所在地税务机关在代开发票时按项目经营收入的3%核定征收个人所得税。
②江苏省地方税务局《关于明确若干税款征收标准的公告》（苏地税规[2013]2号）第六条的规定，自然人个人提供建筑业劳务申请代开发票时，按照工程价款的8‰计征个人所得税。
③广西壮族自治区地方税务局《关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知》（桂地税发[2010]19号）文件规定，对以体力劳动为特征的个人应税行为，如建筑、安装等，属于临时取得个体工商户生产经营所得，税务机关为该纳税人代开发票时，在其不能准确计算个人所得税的情况下，可以按本公告规定的附征率计算征收。
④根据《关于规范国税机关代开发票环节征收地方税费工作的通知》（税总发〔2016〕127号）文件规定，税务局代开发票时，凡是有扣缴义务人的不再代扣个人所得税。
为此，你应该依据本地区有关规定，来正确处理此事。
希望我的分析对你有所帮助，再次谢谢你的信任。
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【房老师咨询室】
【个人简历】
我是财务总监80%的工作是融资，经常以财务总监身份与各家金融机构对接，目前任职三家企业，欢迎来电/微信13526619253联系交流，免费咨询！
【工作内容】
①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
【资料制作】
熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。
【融资培训】
周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
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