答疑｜企业领用自产产品是否视同销售问题

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（广东”投融资总监”微信公众号粉丝）房老师晚上好！我想问您一个问题，我公司新建一栋办公大楼领用了公司的产品，是否视同销售交纳增值税？谢谢！

 

房老师答疑

亲爱的”投融资总监”微信公众号粉丝，领用自产产品需要根据不同的用途，来判断可能涉及的增值税、企业所得税问题。

①国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第一条，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；

（二）改变资产形状、结构或性能；

（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；

（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；

（五）上述两种或两种以上情形的混合；

（六）其他不改变资产所有权属的用途。

②根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

综上所述，企业领用自产产品修建办公楼，属于内部转移资产，无论是增值税还是企业所得税均不视同销售。

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