原创｜企业税，税前抵扣注意三问

企业所得税的应税所得额是利润，就是收入减支出，“扣除”就是一般理解的支出。所得税的支出额越大，所缴的企业所得税当然就越少。但并不是企业自认为的所有支出都可以扣除，也不是会计核算的所有支出都可以扣除，《企业所得税法》对哪些可以扣除，有自己的规定，要按规定来。

按《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业所得税的支出包括成本、费用、税金、损失和其他，共五大类。由于里面有“其他”二字，所以涵盖面非常广。

判断哪些支出可以扣除，哪些支出不能扣除时，可以问以下几个问题，如个问题都能过关，就可以扣除。

一问，是不是实际的开支？这又称“真实性”。

有些开支不是真实的开支，如预提售后服务费、预提职工教育经费、预提安全生产费、预提的坏账损失预提的跌价准备等，预提了但并不代表相应的开支已经发生，所以没有真实性不是实际的开始，就不能扣除。但在未来实际开支时，就是实际的开支了。

二问，是不是与收入直接有关的开支？这又称“相关性”。

进货的费用是与取得收入相关的，所以可以扣除；公司错误决策导致设备报废，虽然是错误决策，但与获得收入直接有关，所以报废损失可以扣除；老板一家去境外旅游的费用，显然与公司取得收入无关，不能扣除；供应商派员工来维修生产设备，约定其机票费与住宿费由公司承担，则机票费与住宿费与公司获得收入有关可以扣除；公司员工张某被派任子公司总经理，但劳动关系、组织关系依然在本公司，其工作与子公司的收入相关，与母公司不相关，所以工资等支出应在子公司扣除。

三问，是不是合理的开支？这又称“合理性”。

合理主要指价格是否合理、是否具有合理的商业目的。合理性是缺乏“刚性”的标准，把握起来不易。比如，出差一天补贴400元，对于一个月薪2万元的员工来说，有合理性但对于一个月薪2000元的员工来说，就显然就不合理了。有些是否合理基于法律的直接规定，例如，如果同样的金额、期限、信用条件下，金融机构最高的贷款利率是8%，企业用11%的利率向其他公司借款，这个利率就算不合理。