企业所得税之纳税人划分标准、所得来源地、税率汇总

（一）、纳税人——基本规定：企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

（2）个人独资企业和合伙企业不具备法人资格，因此不是企业所得税的纳税人。

划分标准——登记注册地标准或实际管理机构所在地标准

【解读】

（2）纳税人的划分标准为登记注册地标准和实际管理机构所在地标准，二者满足其一即为居民企业。

（4）在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

②工厂、农场、开采自然资源的场所；

④从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；

【提示】在中国境内从事生产经营活动的机构、场所与设在中国境内的实际管理机构完全不同，影响到纳税人身份的确定。

（二）、征税对象与所得来源地的确定

企业所得税的征税对象是指纳税人的生产经营所得、其他所得和清算所得。

非居民企业：

②发生在境外但与其在境内所设机构、场所有实际联系的所得。

（1）居民企业——负有无限纳税义务；

①在中国境内设立机构、场所的——境内所得+境外所得（仅限于与设在中国境内的机构、场所有实际联系的部分）——有条件的有限纳税义务；

★2.所得来源地的确定

（三）、税率