或许你真的不知道:审计发现的五要素是什么?

问题提出

1.审计发现五要素是什么?

2.什么是审计标准?

3.审计标准的特性?

4.与被审计单位标准不统一怎么办?

5.经营管理审计无审计标准怎么办?

审计发现五要素

标准、现状、影响、原因、建议

审计标准

审计标准

是审计人员在审计过程中用来判断和评价被审计事项、作出审计结论和得出审计意见的依据。例如,判断被审计单位对某一经济业务的会计处理是否正确、合规,就要依据会计准则和会计制度来进行;判断被审计单位某一经济业务的合法性,就要依据有关财经法规来进行。

审计标准分类

审计标准按来源不同,分为外部制定的审计标准和被审计单位内部制定的审计标准。

审计标准按性质、内容不同,分为法律、法规;规章制度;预算、计划、合同;业务规范和技术经济标准等。

审计标准的特性:

1、层次性,指审计依据因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次,如国家法律;国务院颁布的行政法规;地方性法律、法规;主管部门制定的规章制度;被审计单位制定的规章制度。

2、时效性,指审计依据不是永远有效的,它的效力受时间限制。

3、地域性,指有的审计依据受地域限制,只在一定地区内发挥效用。

与被审计单位标准不统一怎么办?

1.如果组织制定的标准适用,应采用。

2.如果组织没有制定标准或不适用,应向管理层报告,建议采用行业标准、专业组织标准、协会标准、法律和政府标准,或寻求权威性支持。

经营管理审计无审计标准怎么办?

实践证明,找标杆是经营管理审计最重要的建立标准的方法!

CIA真题

内部审计师对某部门]进行经营审计时,发现该部门]的经营标准模糊不清,没有恰当的得到解释,那么该内部审计师可以:

A、不以该经营标准为基础,利用同类行业的经营标准进行评估;

B、与该部门]的管理层进行沟通,就衡量经营业绩的标准达成一致意见;

C、以自己的工作经验判断对经营标准的正确理解;

D、对经营状况进行分析,收集数据确立共同的标准。

参考答案:  B

解题思路:根据《实务公告》,首席审计执行官必须就审计活动与高级管理层和董事会进行沟通,就衡量经营业绩的标准达成一致意见。

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