企业所得税季报的利润总额怎么填？核定征收的收入总额怎么填？分公司所得税申报表要怎么填？

在正式分享之前，先轻松一下，来看一个段子：

公司新来一个同事，来问我：“公司财务那个大姐多大了，结婚了吗？”

我就问他为什么关心这个问题？

他说：“我去报销，当时财务办公室就我和她两个人，她让我寂寞的时候去找她。”

今天，她被财务大姐臭骂一顿，原来大姐说的是“季末”。

看完笑话之后，财会君提醒一下大家，这个月的申报截止日是26号哦，会计们别忘记咯，季度结束后才是会计最忙的时候！

今天一起来看看企业所得税季度预缴申报！

先说说企业所得税季度申报的一般流程：

1、报送会计报表

因为企业所得税要根据利润总额来计算，还有就是资产数据，因此要先报会计报表。

2、填写季度申报表

报好报表之后，再进入电子税务局的企业所得税申报界面，一般企业查账征收的就选择A表，核定征收选择B表。选择正确的申报表进去之后，根据实际情况来填表即可，所得税会自己算出来，核对无误后提交。

A表填报的最新政策依据就是：《关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）>的公告》(国家税务总局公告2021年第3号)；

B表填报的最新政策依据就是：《关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）>等报表的公告》(国家税务总局公告2020年第12号)；

财会君提示大家，可以通过上面两个链接进去，点击页面左下角的阅读原文，下载最新的官方申报表填写说明。

那么在季度预缴申报的时候，有哪些容易犯错的地方呢？

1、资产总额

注意这里的资产总额是万元，直接根据资产负债表数换算成万元来填写即可，换算的时候保留两位有效数字，如果填错，会影响享受小型微利企业所得税优惠。前面季度如果申报过，之前的数据会自动带出来，填写好本期即可，季度平均值系统会自动算出来。

如果是新办企业，数据为0，但不能直接按0填写，这个时候，人数可以填1，资产填0.01，如果填0会无法保存。

2、利润总额

这里的“利润总额”，是会计利润总额，也就是会计报表利润表的利润总额，而且是累计数。

例如，现在申报三季度，那就是1-9月的利润总额(=本年已经申报季度的数字+本期发生金额)。因为企业所得税是累计计算，三季度算出1-9月需要缴纳的企业所得税，再减去一季度和二季度交过的所得税，就是三季度要交的所得税，这也是所得税申报表的逻辑。

“营业收入”(=主营业务收入+其他业务收入)和“营业成本”(=主营业务成本+其他业务成本)同样也是累计数，直接按利润表中的累计数填写即可。

需要注意的是，这里的“营业收入”-“营业成本”不一定等于“利润总额”，三者没有必然的联系，因为正常的利润表还有管理费用、财务费用等项目，这些都无需填表。

3、核定征收的收入总额

如果是核定征收的企业，选择B表，B表里的收入总额应是《企业所得税法》第六条规定的“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入”，包括固定资产处置收入、股权转让收入、股息红利收入、利息收入等等。

这个规定在《关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函[2009]377号)中也有明确，文件中的国税发[2008]30号文件是指《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》(国税发[2008]30号)。

因此，财会君提示大家，不要少填了收入总额。

4、小型微利企业所得税怎么计算

小型微利企业所得税优惠的最新文件，是《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)。

12号文规定在财税[2019]13号的优惠基础上，对应纳税所得额不超过100万的部分再减半优惠，之前的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)是这样规定的：

应纳税所得额不超过100万的部分实际税率由5%(=20%×25%)变成了2.5%(=20%×25%×50%)。

小型微利企业的企业所得税是分段计算，或者叫阶梯式计算，计算公式：

实际应纳税额

=(X1×12.5%×20%)+(X2×50%×20%)

=(X1×2.5%)+(X2×10%)。

(X1表示不超过100万元部分的应纳税所得额；X2表示超过100万元但不超过300万元部分的应纳税所得额)

公式里的税率为什么是20%，因为《企业所得税法》第二十八条直接规定了：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

如果企业的应纳税所得额不到100万，实际税率就是2.5%，实际应纳税额=应纳税所得额×2.5%。

如果企业的应纳税所得额超过了100万，不超过300万，那就要分段计算，100万的那部分实际税率就是2.5%，超过100万的那部分实际税率就是10%，实际应纳税额=100万×2.5%+(应纳税所得额-100万)×10%。

但是，需要注意，一旦应纳税所得额超过300万元，就不满足“小型微利企业”的条件，需要全额按25%税率计算缴纳企业所得税，例如，企业的应纳税所得额3,000,000.01元，实际应纳税额=3,000,000.01×25%=750,000.0025元。

5、企业所得税优惠事项

不是所有的优惠都可以在所得税预缴申报阶段可以享受，像这次的新政《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2021年第28号)，研发费加计扣除可以在三季度预缴所得税的时候享受，以前只能汇算清缴时候享受，如果季度预缴时不享受，也可以等到汇算清缴的时候享受。

如果企业有可以享受的所得税优惠，根据优惠不同类型，在主表相应位置增加该优惠事项即可。

如果没有享受优惠，一张主表就完事了。

这里需要特别提醒大家，低税率优惠的享受方式，之前就有朋友有疑问，企业已经是高新技术企业了，怎么申报的时候税率还是25%。

对于企业所得税的优惠，特别是税率的优惠，不是通过修改税率栏的税率来享受，申报表中11栏税率只会是法定税率25%，是不可以更改的，在计算出应纳所得税额后，需要按优惠税率计算税额与25%法定税率计算税额的差额，填写在申报表的13栏“减免所得税”内，也就是享受的减免税额是单独反映。

举个简单例子，财会部落公司一季度应纳税所得额50万，符合小型微利企业，那么一季度的

实际应纳税额=50万×2.5%=1.25万元，那么在填表的时候，不是把税率修改为2.5%，而是算出

减免税额=50万×25%-1.25=11.25万元，填报在13栏，最后实际

应交税额=12.5-11.25=1.25万元。

6、分公司如何填表

我们国家现行企业所得税实行法人税制，企业以法人为主体，计算并缴纳企业所得税，也就是汇总计算并缴纳企业所得税。

总机构填写A202000《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》，按《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号)相关规定，填报计算总分机构一预缴期应纳的企业所得税额、总机构和分支机构应分摊的企业所得税额。

分支机构季度申报时，收入、成本费用无需申报，只需要填报21行的分摊比例和22行分摊的税额，无需填写《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A202000），也不用报送财务报表。

也正是由于法人税制，分支机构不具有法人资格，其经营情况需要并入企业总机构，由企业总机构汇总计算所得税税款，并享受相关优惠政策，所以，即使分支机构本身满足小型微利企业的条件，也不能单独享受小型微利企业企业所得税优惠，如果总分机构汇总起来符合小型微利企业，那么总分机构就可以一起享受。

以上就是财会君对季度企业所得税申报的分享，有问题可以给我留言！

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