案例对比解析：小规模纳税人部分开具专用发票，能否免征增值税
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#小规模纳税人1
#专用发票1
我们知道，自2021年4月1日起，小规模纳税人月度销售额不超过15万元或者季度销售额不超过45万元，可以免征增值税。
同时，我们还知道一个政策，就是说，享受免征增值税优惠政策的，不得开具增值税专用发票；反言之，若要开具增值税专用发票，则需要放弃免征增值税优惠政策才可以。
那么，本文结合这两个政策，谈谈小规模纳税人应客户索取，而开具增值税专用发票情形下，能否享受免征增值税政策。
我们来看下面三个例子：（假设以下甲公司、乙公司、丙公司皆为小规模纳税人，季度申报。）
例一：甲公司2021年第二季度合计销售额42万元，全部开具增值税普通发票。这样，甲公司自然可以就此42万元销售额，全部享受免征增值税优惠。
例二：乙公司2021年第二季度合计销售额42万元。其中30万元开具增值税普通发票，12万元应客户索取，依法开具了增值税专用发票。
注：目前政策，小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。
（一）对于开具增值税专用发票的12万元销售额来讲，需要依法缴纳增值税。
注：年底前政策，小规模纳税人执行1%征收率。
（二）因为乙公司第二季度合计销售额未超过45万元，所以对于未开具增值税专用发票的30万元销售额来讲，仍然可以依法享受免征增值税优惠政策。
例三：丙公司2021年第二季度合计销售额52万元。其中30万元开具增值税普通发票，22万元应客户索取，依法开具了增值税专用发票。
（一）对于开具增值税专用发票的22万元销售额来讲，需要依法缴纳增值税。这与上面一样。
（二）那么，对于开具普通发票的30万元销售额呢？
事实上，丙公司既然“第二季度合计销售额52万元”，已经超过45万元销售额免征增值税优惠标准，因而，应当就其全部销售额，依法缴纳增值税。
所以，对于开具普通发票的30万元销售额，也是需要缴纳增值税的。