汇算清缴实务:政府补助净额法的财税处理与纳税调整 2024-06-21 08:15:47 汇算清缴实务:政府补助净额法的财税处理与纳税调整彭怀文有人跟我说:彭老师,看习惯了你的流程图,政府补助(总额法)没有流程图,总觉得不习惯。好吧,今天就先补上昨天的流程图: 下面的流程图,就是今天要分享的主题: 还是举例来说明吧。【案例】甲公司属于当地重点支柱产业,2019年度进行了技术改造升级项目。根据当地省经信委的公告,依法申请了省级重点技改项目的资金补贴。根据规定,该类资金补贴只能用于技改项目的固定资产购置。甲公司2019年5月收到省级财政拨出资金补贴200万元。2019年6月用该补贴资金和自有资金,购入一台不需要安装的生产设备,不含税价500万元,税额65万元,银行存款支付。假定该设备从6月30日开始投入使用,预计使用年限10年,不考虑预计净残值。税务处理的折旧年限与预计净残值,与会计处理一样,不考虑差异。假定甲公司税务处理时,政府补贴不考虑不征税收入处理,同时也不考虑加速折旧优惠政策。问题:甲公司的财税处理与纳税调整(甲公司对政府补贴采用净额法处理)分析:一、会计处理1.收到补助时:借:银行存款 200万元贷:递延收益 200万元2.购置固定资产时:借:固定资产 500万元应交税费-应交增值税(进项税额) 65万元贷:银行存款 565万元3.同时,将"递延收益"冲减资产的账面价值:借:递延收益 200万元贷:固定资产 200万元4.固定资产折旧:2019年度会计折旧额=(500-200)×6/(10×12)=15万元借:制造费用-折旧费 15万元贷:累计折旧 15万元二、税务处理及税会差异分析与纳税调整1.确认应税收入:200万元;会计上没有确认收入,故应该调增200万元应纳税所得额。2.固定资产折旧额=500×6/(10×12)=25万元;会计处理2019年度折旧额为15万元,差额10万元,应调减10万元应纳税所得额。3.纳税调整,见下表: 4.所得税申报表填报:第一步:填写《A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》,如表-1: 说明:从2020年度起,就不再调整填写《A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》。第二步:填写《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》,如表-2: 说明:从2020年起,每年继续因固定资产折旧税会差异进行调整填写《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》。第三步:填写《A105000纳税调整项目明细表》,如表-3: 【深入研究】假如案例中的甲公司在2019年度有1000万元的税前利润,除案例中因政府补助引起的税会差异外,无其他纳税调整。问题:甲公司2019年度的企业所得税和抵押所得税的会计处理(假定税率25%)分析:2019年应交企业所得税=(1000+(200-10))×25%=297.50万元2019年度应确认的所得税费用=会计利润×税率=1000×25%=250.00万元递延所得税=297.50-250=47.50万元因为缴纳的47.50万元所得税可在以后期间抵扣,故属于"资产",因此应该确认的是"递延所得税资产"。会计分录:借:所得税费用 250.00万元递延所得税资产 47.50万元贷:应交税费-应交所得税 297.50万元递延所得税资产在各年度之间的账务处理: 哈哈,今天的这个问题,终于解决了我春节期间,研究"递延所得税"时,冥思苦想,想找一个资产在初始计量的时候,计税基础就大于账面价值的案例,当时就写下了一个自己研发的"无形资产",结果CPA教材说不行。这个案例总可以吧?初始计量的时候,计税基础就大于资产账面价值,是存在的!您还有什么看法,欢迎留言探讨。 赞 (0) 相关推荐 汇算清缴,和资产相关的补助纳税调整更麻烦 具体链接,大家可以回顾一下. 1.汇算清缴!不征税收入,调来调去调了个寂寞! 2.汇算清缴,千万记住! 收到政府补助当期就要申报 但是有些朋友也发现了,二哥前面文章分享的政府补助都是和收益有关的,按照 ... 汇算清缴实务:政府补助按不征税收入处理的纳税调整 汇算清缴实务:政府补助按不征税收入处理的纳税调整 彭怀文 前两天分享了有关政府补助的纳税调整,有人跟我说:彭老师,你举例全是按照征税处理的,人家税务上明明可以按照不征税处理的. 确实是这样的,对于政府 ... 汇算清缴:政府补助涉税处理背后的原理是什么? 点击关注 【原创】汇算清缴:政府补助涉税处理背后的原理是什么? 笔者在实务中接到过许多政府补助涉税问题的咨询,这些问题的答案网上有很多,但大多数给的只是问题的处理方法,究竟为何要这么处理基本上都没有说."授人以鱼不如授人以渔",对于这个问题的处 ... 汇算实务:主要责任人和代理人的财税处理及纳税调整 汇算实务:主要责任人和代理人的财税处理及纳税调整 彭怀文 新收入准则变化之一,就是主要责任人和代理人的划分,实际上就是对企业收入是按"总额法"还是按"净额法"核 ... 【汇算清缴】超标的利息支出都需要在当年进行纳税调整吗? 作为财税人员都知道借款的利息支出要想税前扣除,是有诸多限制和标准,一旦超标是不能税前扣除的.不能税前扣除,那是不是意味着在利息支出的当年就要就行纳税调整呢? 一.资本化的利息支出 根据<企业会计 ... 房地产企业汇算清缴实务中的税务风险管控 房地产企业开发项目众多,有的项目已完工入住,有的项目尚处于建造中,还有的项目虽已竣工发售但没入住,企业所得税汇算清缴如何处理?完工的开发产品是否一定结转收入?未完工的开发产品没转收入是否也要合并计算并 ... 汇算清缴实务:分期收款销售商品的财税处理与纳税调整 汇算清缴实务:分期收款销售商品的财税处理与纳税调整 彭怀文 [案例]甲公司生产数控机床,有两种销售政策:现销和分期收款两种. 2019年6月,甲公司与乙公司达成协议,乙公司采用分期付款的方式购进甲公司 ... 汇算清缴实务:总局明确捐赠扣除金额按照公允价值确定后的纳税调整 汇算清缴实务:总局明确捐赠扣除金额按照公允价值确定后的纳税调整 彭怀文 国家税务总局12366纳税服务平台,在2020年2月27日发布<防控疫情税收优惠政策热点问答(第六期)>. 其中,第 ... 【汇算清缴实务】非货币性资产对外投资的财税处理及所得税申报实务 企业如果以非货币性资产对外投资,按照<关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知>(财税[2014]116号)规定,其非货币性资产转让所得可以享受在5年内递延缴纳企业所得税的优惠政策.本 ...