齐哥说|手工记账可以每个月2日出报表吗？内控、内控，只有你想不到，没有你做不到！

齐哥说

手工记账可以每个月2日出报表吗？
--内控、内控，只有你想不到，没有你做不到

重要提示：

本文著作权（解释权）属原创作者，或资料提供者；
财税微波 仅提供传播平台，不代表本平台立场；
若有侵权问题的，请及时联系我们，以便及时处理；
可通过文末留言，或与“财税微波” 或 “丁潇” 或 “作者” 联系，进一步沟通交流。
以下为本文：

传统生产企业的仓库不是置于物控部门，就是放在生产部门，而后质量部门与仓库形成一个前者把物品质量关，后者则把物品数量关的相互牵制形势。如果以手工作业来衡量，仓库的物品进出存报表能在次月5日提交给财务部门也就属于符合标准；能在次月2日提交给财务部门的称得上是管理上档次。这样的结果导致财务部门的财务报表能在8号前核算出来，属于几近渴求。

1991年马来西亚BAJA集团的仓管归属于财务中心，进货时，货车在大门保安登记后，立即将厂商的《出货单》、《入厂物品放行条》交给财务中心成本课成本核算员。成本核算员则立即确认《采购单》的数量、型号等，并填注交货量于《采购单》上，并核算出累计交货量，确认没超交货物后，随即登记进货数量于《材料明细账》，这个时候把《送货单》、《入厂物品放行条》交回给司机与随行监督的保安；在司机开车到仓库点收货物的时候，成本核算员在《材料明细账》上核算出价格差异，其中实际采购单价就按《采购单》注明的单价，标准单价就按年度计划，并制作进货的《记账凭证》。货车司机卸完货，还需要将仓库管理员已经签名确认的《送货单》、连同《入厂物品放行条》再回到成本核算员进行确认，如果货物没差异立即签名在「放行」栏内，交还司机出厂；如果数量有差异，立即根据《送货单》上备注的实收数量与厂商填写的送货量的差异，制作《记账凭证》做退货处理，并登入《材料明细账》。

车间领用原物料的时候，车间的领料员，先将经过车间主管签名的《领料单》送交成本核算员，成本核算员先核对《制造命令单》上的标准用量，确认属于不超出允许领用量的，立即登录《领料单》的单号、数量于《材料明细账》上，并在《领料单》签名交给领料员去找仓库备料与对点；当仓库与领料员忙着备货的时候，成本核算员已经切出《记账凭证》（切，填制、制作的意思，切出《记账凭证》，即填制好《记账凭证》。台湾习惯叫法，下同，财税微波 注。），单价当然是标准单价。如果领用的数量超出标准耗用量的，就将《领料单》转给成本控制经理或财务长处理。按当时财务长对我的介绍，凡是超出标准用量的，通常车间主管或厂长会自己送单，因为会被质问超出的理由、再发防止的措施，如果回答不出来的，财务长有权不予核准领用超出《制造命令单》上允许领用的数量。如果车间主管或厂长递交的《报告》或《说明材料》被财务长接受，经财务长签名的《领料单》就会回到成本核算员登录到《制造命令单》与《材料明细账》，一样的，在仓库备料的时候，成本核算员已经切出《记账凭证》，且分离出数量差异并入账。

成本核算员切出的《记账凭证》都是两联式，副本留存于成本核算员，并跟随《制造命令单》保存，而正本则流向「总账会计」且当天登入总账，并在每天下班前做完总账与明细账的核对工作。BAJA集团每个月底停工一天盘点，当然是用材料明细账上的数量去核实仓库的库存。这样的控制模式，可以确保BAJA集团每个月2日就公布上个月的财务报表。比较特殊的是厂长的上司是总经理，而财务长与总经理同样是直接向董事长汇报工作。而且，财务长可以每天汇报截止到当天，因为价差、量差导致营业利润损失多少。

一个观念的改变，就可以让BAJA集团在1991年，仅仅是手工操作模式，都可以这么及时的入账，而且不影响车间的生产进度。那么现在已经电子计算机普及这么普遍的情况下，还需要每个月底才能结算出上个月的财务报表的话，可想而之，成长的空间有多么的巨大。

如果看了本文的你，发现成长空间巨大的话，恭喜你，只要去改善就可以获得很大、很多的好处。加油吧！朋友！

齐至德（DALE CHI）于东莞  2019-4-4

财税微波 “齐哥说”专栏独家供稿人

DALE CHI (齐至德)，国际内部稽核师 (Certified Internal Auditor，证书28899号)，私立逢甲大学会计系毕业，专长中国关务税务及外汇实务、管理会计、内稽内控、人力资源管理。