期末账务处理要点 / 开普饭

计提折旧

　　借：制造费用——折旧

　　　贷：累计折旧

长期待摊费用摊销

　　例：摊销办公室房租

　　借：管理费用——装修费摊销

　　　贷：长期待摊费用——办公室装修

无形资产摊销

　　例：摊销办公软件费用

　　借：管理费用——无形资产摊销

　　　贷：累计摊销——财务软件

计提工资、社保、公积金

　　1、计提工资

　　借：管理费用——工资

　　　　销售费用——工资

　　　　制造费用——工资

　　　贷：应付职工薪酬——工资

　　2、计提社保

　　借：管理费用——社保

　　　　销售费用——社保

　　　　制造费用——社保

　　　贷：应付职工薪酬——社保

　　3、计提住房公积金

　　借：管理费用——住房公积金

　　　　销售费用——住房公积金

　　　　制造费用——住房公积金

　　　贷：应付职工薪酬——住房公积金

结转增值税

　　1、当月应交未交的增值税

　　借：应交税费——应交增值税—转出未交增值税

　　　贷：应交税费——未交增值税

　　2、当月多交的增值税

　　借：应交税费——未交增值税

　　　贷：应交税费——应交增值税—转出多交增值税

计提附加税

　　注意：附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算，其中：城市维护建设税7%（市区）、5%（县城、建制镇）、1%（不在市区、县城或建制镇）；教育费附加3%；地方教育附加2%。

　　借：税金及附加——城市维护建设税

　　　　税金及附加——教育费附加

　　　　税金及附加——地方教育附加

　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　　　　应交税费——应交教育费附加

　　　　　应交税费——应交地方教育附加

计提所得税

　　每季度末计提

　　借：所得税费用——当期所得税费用

　　　贷：应交税费——应交企业所得税

期末损益结转

　　（一）收入、利得类科目的结转

　　收入、利得类科目主要有：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。企业日常经营中，收入、利得类科目的发生额一般在贷方。

　　1、借：主营业务收入

　　　　其他业务收入

　　　　营业外收入

　　　贷：本年利润

　　2、借：投资收益

　　　贷：本年利润

　　　　或者

　　　　借：本年利润

　　　　贷：投资收益

　　3、借：公允价值变动损益

　　　　贷：本年利润

　　　　或者

　　　借：本年利润

　　　　贷：公允价值变动损益

　　（二）费用、损失类科目的结转

　　费用、损失类科目主要有主营业务成本、管理费用、销售费用等科目，发生额一般在借方。

　　期末，将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。在损益结转之前，一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、税费，应结转的产品成本等业务都已完成，以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后，收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。

　　1、借：本年利润

　　　贷：主营业务成本

　　2、借：本年利润

　　　　贷：销售费用

管理费用

财务费用

　　3、借：本年利润

　　　　贷：税金及附加

　　4、借：本年利润

　　　　贷：资产减值损失

　　　　或者

　　　借：资产减值损失

　　贷：本年利润

　　5、借：本年利润

　　　　贷：所得税费用

　　6、借：本年利润

贷：营业外支出

　　7、借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

结转本年利润

　　年度终了，企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

　　结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额，如为借方余额，则表示累计未弥补的亏损数额。结转后，本年利润科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

　　借：本年利润

　　　贷：利润分配——未分配利润

　　或者

　　借：利润分配——未分配利润

　　　贷：本年利润

提取盈余公积

　　法定盈余公积=税后利润×10%

　　任意盈余公积=税后利润×公司规定比例

　　借：利润分配——提取法定盈余公积

　　　　利润分配——提取任意盈余公积

　　　贷：盈余公积——提取法定盈余公积

　　　　　盈余公积——提取任意盈余公积

利润分配

　　损益结转后，如果本年利润科目的余额在贷方，则证明企业当期的经营盈利；如果本年利润科目的余额在借方，则代表企业当期是经营亏损。

　　一般于年末，企业无论是盈利还是亏损，都将本年利润科目的余额转到 “利润分配”科目中。

　　（一）计算可供分配利润

　　企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整因素

　　借：本年利润

　　　贷：利润分配——未分配利润

　　（二）提取盈余公积

　　（三）分配利润（或股利）

　　利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在企业和投资者之间进行的分配。公司向股东（投资者）支付股利（分配利润）。要在提取公积金之后。股利（利润）的分配应以各股东（投资额）成正比。

　　借：利润分配——应付现金股利

　　　贷：应付股利

　　借：利润分配——未分配利润

　　　贷：利润分配——应付现金股利

　　（四）结转利润分配

　　借：利润分配——未分配利润

　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积

　　　　　利润分配——提取任意盈余公积

　　　　　利润分配——应付股利

来源：中华会计网校、会计圈那点事儿

期末账务处理要点

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