无法及时取得发票的费用的账务处理

情况简介：

某公司每月发生管理费用2000-4000元，直接通过银行支付，增值税专用发票不能当时取得，一般要在次年企业所得税汇算清缴前（5月31日）陆续取得增值税专用发票，待之后收到发票时并不做账务处理，作为备查资料。

业务分析：从会计的角度分析，直接在费用发生时计入管理费用，是符合权责发生制和配比原则的。但从《会计法》、《会计基础工作规范》以及相关税收法律角度分析，进行账务处理时没有发票，收到发票后不作账务处理，则缺乏严肃性和规范性，做法并不可取。

处理方法：

一项合理的会计处理，应该既要符合权责发生制和配比原则，又要遵守相关法律、法规、准则、规范。

建议按照以下办法处理。

1、从银行支付费用时，附转款凭证。

借：管理费用 11700

贷：银行存款 11700

同时，记载一笔以下分录，摘要中写明“未收到发票的管理费用”及相应凭证编号。

借：预付账款——未收到发票 11700

贷：其他应付款——未收到发票 11700

2、等收到部分增值税专用发票后，进行如下处理。

借：其他应付款——未收到发票 5000

借：应交税费——应交增值税——进项税额 850

贷：预付账款——未收到发票 5850

同时，将已计入管理费用中的增值税调出。

借：其他应付款——未收到发票 850

贷：管理费用 850

收到剩余发票后同样处理，最后，预付账款——未收到发票、其他应付款——未收到发票的账户余额均为0。

其他事项：当然，如果在次年企业所得税汇算清缴前（5月31日）没有完全取得发票，则应将余额部分做纳税调整，调增应纳税所得额。