案例解说 | 2021年个人所得税预扣预缴新政策即将执行
19号新政策的内容
01
部分纳税人预扣预缴方法简化了
对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即：
①在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；
②在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。
02
扣缴义务人操作方法
扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样。
03
也适用于保险营销员和证券经纪人
对按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，扣缴义务人比照上述规定执行。
★实施日期：2021年1月1日
相信大部分的人看了这一政策文件，还是不清楚新政策下，个人所得税预扣预缴最新方法到底是什么意思？
★简单来说，如果你在2020年从头到尾都在一家公司上班，而且在2021年继续在这家公司上班，2020年年总收入不到6万元的话，那么，在2021年就不会因为每个月工资收入的波动而导致先缴税后退税了。
下面再将以上新政进行简化整理一下，让你快速理解新政到底说了什么：
从2021年1月1日开始，如果你是居民个人，又满足以下三个条件：
②上一年全年工资总收入不超过6万元（包括全年一次性奖金等各类工资薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入）；
那么在2021年公司在为你申报个税的时候，在你累计收入没有达到6万元之前，公司不需要为你计算个税，在累计收入达到6万元的月份开始，才开始计算；在累计收入额减除费用6万元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的应纳税所得额大于0时，才进行个税的预扣预缴。
按照累计预扣法，进行预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，如保险营销员和证券经纪人，也是同理。
那么，上述新方法的适用范围是什么呢？跟以前相比到底有啥好处呢？计算方法眼以前有啥不一样呢？在实务中要注意的关键点是什么呢？下面就以具体案例来为大家解析吧~
一
新预扣预缴方法
1.适用范围
案例一（可适用新政）
小如2020年至2021年都是巨隆公司的员工，巨隆公司2020年1-12月每月均为小如办理了个税扣缴申报，小如2020年工薪收入合计58000元，则小如在2021年可适用本新政。
案例二（不可适用新政）
小高从2020年6月至2021年都是巨隆公司的员工，巨隆公司2020年6-12月每月均为小高办理了个税扣缴申报，小高2020年工薪收入合计58000元，因小高2020年没有全年都在巨隆公司工作，则小高在2021年不可适用本新政。
案例三（不可适用新政）
小周2020年至2021年都是巨隆公司的员工。巨隆公司2020年1-12月每月均为小周办理了个税扣缴申报，小周2020年工薪收入合计68000元，因小周2020年全年工资总收入超过6万元，则小周2021年不可适用本新政。
2.新政的好处：减轻办税负担
案例四
◇小刘2020年至2021年都是巨隆公司的员工。巨隆公司2020年1-12月每月均为小刘办理了个税扣缴申报。（符合新政条件）
2021年，巨隆公司1月给其发放11000元工资，2-12月每月发放4200元工资。小刘个人每月缴付“三险一金”600元。
（11000-5000-600）×3%=162元，其他月份（4200-5000-600）<0无需预缴个税；
全年因其年收入(11000+4200*11=57200)不足6万元，故次年可通过汇算清缴可退税162元。
◇新旧方法相比，新方法不需要预交税款，也不需要退税，更加简便。
3.计算是否超6万时，要把本年度申报的年终奖计算进去
①如果员工任职的单位在2020年发放2019年的年终奖，且把年终奖个税的纳税年度申报为2020年，则计算2020年个人工资薪金收入是否超过6万元时，需要把该年终奖统计在内。
4.适用新政的纳税人，可自行选择新方法或旧方法进行预扣预缴
①预计本年度纳税人收入将超过6万元；
②纳税人需要纳税记录（如买房、买车等需要）；
③纳税人不愿意采用新方法扣税，希望每个月工资是一个平稳的数字，而不要有大的波动;
④纳税人有多处所得合并后全年收入预计超过6万元.
案例五
◇小如2021年可适用本新政，巨隆公司预计2021年为小如全年发放工资91200元，可在2021年1月工资发放前和小如确认后，按照原预扣预缴方法每月扣缴申报42元税款。
二
新方法及旧方法的对比
新政扣缴方法跟以前有啥不一样？
案例六
◇小如2021年可适用本新政。小如2021年巨隆公司每月给其发放工资7600元、个人缴付“三险一金”1200元。
◇按照新政，1-7月份，小如因其累计收入（7600×7个月=53200元）不足6万元而无需缴税；从8月份起，小如累计收入超过6万元，每月需要预扣预缴的税款计算如下：
8月预扣预缴税款=
（7600×8-1200×8-60000)×3%-0=0元
9月预扣预缴税款=
（7600×9-1200×9-60000)×3%-0=0元
10月预扣预缴税款=
（7600×10-1200×10-60000)×3%-0=120元
11月预扣预缴税款=
（7600×11-1200×11-60000)×3%-120=192元
12月预扣预缴税款=
（7600×12-1200×12-60000)×3%-120-192=192元
◇结论：小如适用新政，2021年1月至9月，均不需预扣预缴税款，从2021年10月才开始进行预扣预缴税款，总预扣预缴税款为：120+192+192=504元。
案例七
◇小高2021年不可适用本新政。小高2021年巨隆公司每月给其发放工资7600元、个人缴付“三险一金”1200元。
◇按照旧政，小高从2021年1月份起，每月需要预扣预缴的税款计算如下：
1月预扣预缴税款=
（7600×1-1200×1-5000)×3%-0=42元
2月预扣预缴税款=
（7600×2-1200×2-5000*2)×3%-42=42元
... ...
12月预扣预缴税款=
（7600×12-1200×12-60000)×3%-42*11=42元
三
扣缴义务人要如何操作？
按申报方式分二种：
①采用自然人电子税务局扣缴客户端和自然人电子税务局WEB端扣缴功能申报的，扣缴义务人在计算并预扣本年度1月份个人所得税时，系统会根据上一年度扣缴申报情况，自动汇总并提示可能符合条件的员工名单，扣缴义务人根据实际情况核对、确认后，即可按本《公告》规定的方法预扣预缴个人所得税。
四
相关的政策文件
相关政策文件
①《关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第19号）；
②《个人所得税法》；
③《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》2019年第94号；
④《个人所得税法实施条例》（国令第707号）。