外购服务对外赠送，税局要求否视同销售，对吗？

1、问：房老师我们公司在促销过程中，会外购服务，并向消费者赠送。比如：向客户赠送美容服务、家政服务、代驾服务等。税局稽查说需要视同销售，补交180万税金，我该如何应对呢？

答案是斩钉截铁的——不需要缴纳！从增值税的规则角度，这非常明确。

《增值税暂行条例实施细则》所规定的视同销售，明确限定于“视同销售货物”，其八项视同销售的细节规定，都是指“将货物用于”，显然与服务扯不上一毛钱关系。

就服务而言，《营改增试点实施办法》所规定的视同销售是：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务。

服务提供者向客户提供的，促销的商家只是赠送上述服务，并没有提供上述服务，所以，视同销售的规定与他们没有关系。

所以你公司是服务的购买者，其支出应计入销售费用，并且收取服务方提供的发票。

那么，要不要扣缴个税呢？

这主要取决于赠送的条件。按财政部的规定，如果是在“业务宣传、广告等活动中，或者企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中”对外赠送，则应按其他所得税扣缴20%的个人所得税。但如果“销售商品和提供服务的同时”所作的赠送，不能扣缴个税，接受者没有纳税义务。

2、劳务派遺人员的工会经费如何计提问题

（四平公众号粉丝）亲爱的房老师，咨询个问题。劳务派遣的员工是在派遣公司计提工会经费还是在本单位计提？相关税务文件太多了，不知道按照哪个为依据了。

回复

亲爱的公众号粉丝，税法上有关劳务派遣的文件与工会经费的文件并不多，我不知道你都查阅了哪些文件，还搞得你手忙脚乱。

①国家税务总局《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）第二条规定，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

②）国家税务总局《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）文件规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遺公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

举例来说

与劳务派遺公司签订的100人派遺协议，其中100万款项中，90万为工人工资，10万为管理费。这90万按工资处理，可以提取对应的福利费、工会经费等。