上市公司资金核查怎么做？
上一篇文章讲到，把货币资金交给最小的小朋友。有人说，从这些年的处罚案例看，货币资金的风险是比较高的，怎么能交给最小的小朋友呢？
因为货币资金的审计程序简单易懂，小朋友很容易上手，只要严格按照流程做，不会出现幺蛾子。再者，项目经理在整体层面把控风险，如果认为货币资金风险很高，可以协助小朋友完成这件事情。
近年来，监管机构比较关注上市公司资金问题，资金流水核查渐渐成为了审计中的必要程序。这也是挺有道理的，人家辛辛苦苦把一家屌丝企业经过各种包装终于搞上市，不弄点钱，图啥呢？
下面，我们就来详细讲解一下如何高效核查上市公司的资金流水。
资金流水，主要是银行流水，通过库存现金的交易不多。
只要按照下面这四个步骤去核查，企业的舞弊将无处遁形。
1、在企业财务人员的陪同下，到银行把纸质流水打印出来。打印出来后，要放到我们包里，不能给企业的财务人员，防止他们掉包，等我们把流水扫描一版电子版之后，再把原件给回他们。
2、叫企业的财务人员登录网银，看着他把电子版流水导出来，然后发到你的邮箱，防止他搞事情，发个假的给你。为了更稳妥，我们可以核对一下企业导出来的电子版流水，与从银行打印出来的流水是否一致，抽几个月核对一下。因为电子版流水跟纸质版流水内容是一样的，顺序也是一样的，只要有差异，就很容易看出来。一旦检查出差异，就说明企业对电子版的流水做了手脚，要扩大检查范围，把企业做的手脚都找出来。
通过这一步的检查，我们就能确定电子版流水是否是正确的。
3、把银行存款的序时账导出来，筛选出大额的序时账，比如50万以上的，或者100万以上的，或者实际执行重要性水平以上的。把这些大额的序时账复制粘贴到新的表格中。
当然，核对所有的流水也是可以的，但没必要那么做，太耗时间了，而且大额的合计数一般能占到所有流水的70%-80%，检查这么大的比例，也做到勤勉尽责了。
4、用vlookup函数匹配序时账和银行流水。（核对准确性）
序时账一般如下图
银行流水一般如下图
我们需要核对哪些内容？这么做有啥用？
很多小朋友，在核对银行流水的时候，不知道为什么要这么做，只是埋头填表，越填越无趣。如果能够知道做这个工作有什么用，可能就不那么无聊了。现在，小哥来告诉你。主要是为了防止被审计单位的相关人员“偷钱”或虚构交易。
从上市公司搞钱，最笨的方法是挂“其他应收款”，审计一眼就能看出来了。高端一点的，挂应付账款，年初的时候搞出去，年末的时候再还回来。比如上市公司董事长老王，年初的时候搞出去100万，做账是借应付账款——ABC公司100万，贷银行存款100万，ABC公司是主要供应商，把账混到这里面，很难查出来的。年末的时候，再把钱还回来，借银行存款100万，贷应付账款100万。审计小朋友发询证函的时候，金额跟供应商账上是相符的，自然回函也相符。但是，董事长老王占用了100万一年时间，到第二年的时候，他还可以这么搞。我们如何检查出这种问题呢？
只要我们核对一下摘要和银行流水中的“对方户名”就能发现问题。“对方户名”可能是董事长老王的小姨子，但是摘要却写着“支付ABC公司货款”。
当这两者不一致的时候，就要深挖一下了，包括检查合同、询问等程序，自然就能把原因找出来了。
这是一种情况。第二种情况是，对于那些“对方户名”是私人的，要特别关注，风险比较高。
除此之外，还能查出第三方回款的情况。摘要写“收A公司货款”，对方户名却是B公司，那就是第三方回款了。出现第三方回款这种情况，收入就有可能是虚构的，而这第三方，往往是关联公司，因为人家跟你不熟的话，犯不着帮你造假。第三方回款是一种异常现象，我们要打破沙锅问到底，直到被审计单位给出合理的理由。
那么，怎么样快速匹配“摘要”和“对方户名”呢？这就要用到vlookup函数了。以金额为基准，把银行流水中的“对方户名”v过来。如下图。
V过来之后，再用肉眼从头到尾浏览一遍，看看是否有不一样的。由于“摘要”和“对方户名”不一样，摘要往往会多几个字，否则就能用函数来完成了。把中间列隐藏，然后两边对比，即使是几千条数据，浏览一遍也就几分钟的事情。
然而，还有一个问题，万一有多个金额相同的怎么办？这种情况还是比较少的，对于那些相同金额的，可以用excel中的突出重复值功能，序时账和银行流水都按照金额大小排一下序，手工核对，也花不了多长时间。
使用这种技巧核对的前提是，excel版的银行流水要有“对方户名”。在导银行流水的时候，一定要把对方户名给导出来。
我找了几个银行的流水格式，都有对方户名。
（1）中信银行
（2）建设银行
（3）中国银行
（4）徽商银行
5、用excel透视表功能按月汇总银行流水的发生额和银行存款序时账的发生额，两者核对一致。（核对完整性）
第4步核对的是准确性，我们还要核对完整性。有些企业，对于那些一进一出的资金没有入账，比如月初转出100万，月末转入100万。如果这两笔流水没有做账，如果我们只做第4步的话，就没法保证完整性。这个问题怎么解决呢？
我们可以把序时账和银行流水的借贷方，按月汇总起来，可以用透视表功能，也可以用sumif函数，然后核对每个月的发生额总数。比如1月份，序时账借方发生额汇总数是1000万，银行流水1500万，就说明有500万的一进一出没有进账。然后再从银行流水中找出到底是那一笔没有进账，了解未进账原因，是否存在员工占用公司资金的情况。
有些同学可能会问，如果导出来的银行流水分布在多个工作簿中怎么办？那就先合并工作簿，再合并工作表，前面的文章有讲怎么快速合并。
以上5步的逻辑是：亲自到银行打印的流水，流水是真的。核对纸质流水和电子版流水，可以得出电子版流水是真的。通过匹配摘要和对方户名，证明序时账是准确的。通过核对序时账和银行流水的发生额，证明序时账是完整的。序时账是准确的，并且是完整的，那么银行存款的序时账就是真的。
以上就是上市公司资金核查的程序了，根据上面的步骤来做，大部分涉及货币资金的舞弊行为都能发现。
除了核查发生额之外，银行存款余额的函证是必不可少的，关于函证的问题，在前面货币资金底稿的文章中有讲到。
总的来说，核查流水最重要有两点：一是逻辑链要清晰，要清楚怎么样查，这么查能实现哪些目标。二是excel要好，这能大大提高效率。
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合并报表一共19节，每节20分钟，包含了合并报表的所有情况。现金流3节，每节平均1小时。
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合并报表内容如下：
一、合并报表前期工作
（一）填写单体TB
（二）把单体TB过到合并TB
二、合并报表原理
（一）母公司的长期股权投资为什么要和子公司的所有者权益抵消？
（二）合并日以后的抵消，为什么要先转换成权益法？
（三）必须拿到上期的合并过程表
（四）不转换成权益法，直接在成本法的基础上也能抵消？
（五）你没见过的合并抵消方法：累计调整法（也叫滚调）
（六）成本法和权益法的转换
三、本期处置子公司
四、非同一控制下企业合并
五、同一控制下企业合并
六、子公司有少数股东权益的情况
七、合并所有者权益变动表
八、购买少数股东股权
九、处置少数股权，但不丧失控制权
十、少数股东增资导致稀释母公司股权
十一、传说中特别难的交叉持股
（一）交叉持股理论
（二）母公司与子公司相互持股
（三）子公司相互持股
十二、内部交易抵消
（一）内部商品交易
（二）内部交易形成固定资产
（三）内部往来
（四）如何识别内部交易
现金流量表内容主要有：
（一）单体现金流编制
（二）合并现金流的编制
有些同学说，我还用不到合并报表、现金流，还只是个小朋友。等用到的时候再学，就晚了，项目经理、合伙人天天催报告，而合并报表和现金流不是一天就能学会的。如果提前学过，就能从容应对。
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