案例7:子公司投资份额被无偿占用,何如?

案例6讲了借助对方业务资质进行了没有表决权的投资怎么处理,(案例6:没想到,有一天我分不清楚金融资产、无形资产和存货
今天反过来,如果我是为了借助对方资质让对方无偿占用投资份额,怎么办?【案例1-10】
今日例子:B公司具有视频电商的行业经验和特别资质(全国就7张)。A公司与B公司合作成立视频电商C公司,投资协议约定,C公司全部5000万投资均由A承担,但是A仅占80%股权,B无偿占有20%股权,并且可以派驻共3名董事之一
C公司借助B公司资质开展业务,并且按照公允价格向B支付使用费。

A公司合并报表中5000万的成本与4000万的出资份额如何处理?
  1. 确认商誉×

  2. 20%属于无偿赠送,按照不丧失控制权下零对价出手少数股权处理,冲减资本公积×

  3. 向合作伙伴提供股份支付,按照股份支付确认费用(it depands)

  4. 增加无形资产和少数股东权益,合并抵消A所占的份额(it depends)

  5. 确认为当期费用(it depends)

首先说商誉,商誉不是凭空产生的,来源于非同一控制下合并,由于这个公司是新设,无论如何也不可能是非同一控制下合并,所以商誉站不住。
再来说2里面的冲减资本公积,逻辑是判断这是权益性交易,但是这个例子中是为了获取牌照,不是单纯的无偿赠送,所以不应该这样处理。
最后来说,3个it depends,关键看协议中C怎么用B的资源:
(1)类似案例6,如果根据协议,能够符合无形资产的定义,例如可分离,能转让,或者源于合同性权利等,可以确认为无形资产
(2)其实我个人很喜欢3的理解,很像是目前部分上市公司在上市前的操作,不再是捞一笔pre-ipo投资的钱,而且周五新出的也已经将6-12个月突击入股明文要求锁定36个月了。而是向上下游重要产业链公司进行股份支付,例如欧派曾经做过重要经销商的股份支付,长久而言对于公司还是一种更稳定的绑定,并且也比较符合长线跟随。当然相应的协议应该支持股份支付的标准。
(3)其实这种合作,除非签订之前有财务熟手和外部中介帮忙,特别往某类处理上靠,否则其实很难真的符合某条准则,一定会和年审机构打架的。所以实在不行,大不了最谨慎的原则全部费用化,真实明星业务,还能算上利空出尽的大洗澡(最近被上市公司大洗澡的骚操作搞得好无奈)。
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