【税务财会】商品, 企业类型, 顾客来源? 哪些因素决定了VAT发票?
丽莎知道，
丽莎会计行最近经常接到这样的咨询：
是关于中国企业在英设立公司后，英国设立好的公司在给中国方面开具发票时，是否应该开具VAT发票？
其实问题很简单，但由一个简单的问题可以引申出很多相关的讨论，我们特别总结了一下，放在这里提供大家参考。
1，VAT注册企业必须开具VAT发票
首先要说明的是：
只要您在英国的公司注册了英国的VAT，就必须要开具相应的VAT发票。当然，也存在一些例外情形。
关于以上说法的参考规定：
https://www.gov.uk/vat-record-keeping
第一项overview第三点，VAT注册企业必须issue correct VAT invoices。
VAT发票有三种：
分别是full invoice，simplified invoice，还有modified invoice。
不管是哪一种类型的发票，都必须在发票上显示自己的VAT number，小于250镑以下的retail supply可以不用显示total amount of vat和其他一些规定的信息。
关于以上说法的参考规定：
https://www.gov.uk/vat-businesses
关于VAT注册企业的Responsibilities项下有说明：
注册VAT的公司必须要对他们提供的货物或者服务收取VAT，而且可以根据具体情况申请返还支付和商业有关的VAT。
VAT注册的公司必须向HMRC汇报自己收取的VAT和支付的VAT，这些信息要在通常每季度一报的VAT申报中向税局披露。
您必须要就所有销售的收入申报VAT，即使您没有向顾客收取VAT，税局也会在您收取顾客的费用中自动认为包含有VAT。
举例说明：
您收取了客户10000英镑，但是在发票中没有显示出VAT的数额，这个价格会被税局认定为是包含VAT的价格。
２，VAT注册企业不需开具VAT发票的例外情形：
关于以上说法的参考规定：
https://www.gov.uk/vat-record-keeping/vat-invoices
VAT注册的公司在下面四种情况下，可以不用开具VAT发票：
第一种情况：如果您开具的发票仅仅针对英国境内的exempt或者zero-rated的销售，那么可以不开具VAT发票；
第二种情况：您给出的货物属于赠予；
第三种情况：您在VAT second-hand margin scheme下销售货物；
第四种情况：您的顾客在运行self-billing arrangement。
丽莎需要提醒大家：
VAT exempt 和VAT zero-rate虽然VAT都是零，但却是有区别的。
Zero-rate针对的是仍然属于征收VAT范畴的某些商品，只不过您要以0%的税率来征收，比如说：
书和报纸，儿童服装和鞋，摩托车头盔，大部分出口到非欧盟国家的商品；出口给欧盟境内国家注册VAT企业的商品。
Exempt指的是那些不用征收VAT的商品或者服务，如果您提供的是这些商品或者服务，那您就不能注册VAT，这就意味着您无法申请返还支付过的商业VAT。
这些商品和服务包括：保险，金融和信贷；教育和培训；慈善机构的融资活动等。
关于以上说法的参考规定：
https://www.gov.uk/vat-businesses/vat-rates；
https://www.gov.uk/guidance/vat-exemption-and-partial-exemption#exempt-goods-and-services。
３，欧盟国家和非欧盟国家的区别
根据出口对象不同，VAT也有所不同。
一般来说，出口到非欧盟国家的大部分货物是可以zero rate的。
对于欧盟国家境内注册了VAT的business也是可以zero rate的，对于欧盟国家境内没有注册VAT的顾客，则需要收取VAT。
在英国，欧盟境内的销售被称为“dispatches”或者“removals”，而“exports”指的是欧盟外国家的销售。
如果您打算出口货物到欧盟境外的国家，您需要注册一个Economic Operator Registration and Identification number，也就是很多人熟知的EORI号，您需要用这个号来跟欧盟的海关当局打交道。
欧盟国家境内征收VAT是个比较复杂，容易让人头大的问题。VAT会根据您的商品，销售方式以及其他情况的不同而有所区别，丽莎会再另文介绍。
关于以上说法的参考规定：
https://www.gov.uk/guidance/vat-exports-dispatches-and-supplying-goods-abroad；
https://www.gov.uk/vat-businesses/vat-rates。
４，Business和non-business的区别
这个区别主要是针对欧盟境内的国家来说的：
如果您给欧盟国家境内的non-business提供了服务，对于大部分服务来说，是要按照standard rate收取VAT的；
如果您给欧盟国家境内的business提供了服务，您不需要向他们收取VAT，这些 business顾客负责向他们所在国家的税务机关支付VAT。
需要说明的是，这个区别会根据具体的服务项目不同而有所区别。
关于以上说法的参考规定：
https://www.gov.uk/vat-businesses/vat-rates；
https://www.gov.uk/vat-businesses/vat-services-to-eu-businesses。
５，总结
根据以上内容及规定可知，是否收取VAT主要有以下几个参考指标：
1）您提供什么样的商品或者服务；
2）购买您商品或者服务的顾客是否是欧盟境内的；
3）如果是欧盟境内的顾客，是否注册VAT；
4）如果提供服务给欧盟境内的顾客，该顾客是business还是non-business。
您可以根据以上这些指标，对自己的VAT发票作出相应的判断。