再论支出的必要性、合规性、合理性

能否支出及支出多少的判断方法

马学国 2020.3

经常被人问：我们想干什么事儿、花什么钱，行不行？

我非常不愿意回答这样的具体问题，但我愿意告诉他们判断的方法。不愿意回答具体问题，是因为：

1.具体问题需要具体分析，仅靠提问者简单的甚至是选择性的描述，往往不足以判断其实质。

2.经办人和经办部门需要对判断所需的基础信息的真实性、完整性和判断结果的合规性、合理性负责。

3.具体问题是回答不完的。

我已经在朋友圈多次说过如何判断这类问题了。今天再啰嗦几句，这个问题就不再说了。

经办部门想顺顺当当拿到钱并在以后没有麻烦，其支出需要满足必要性、合规性和合理性。

必要性是指开展生产经营所必需，没有不行（很必要、非常必要）或不好（有必要）。

合规性是指符合国家法律法规、上级主管部门的要求和本企业内部的规定。

合理性是指符合常理和人情事理。

重点讲一下合规性。合规性分为必须、可以和不禁止三个等级。

1.必须

如果法律法规或上级部门明确要求必须怎么样，则其合规性等级最高。同时，必要性和合理性也隐含其中、无需单独论证。即使不必要、不合理，也是法律法规和上级要求不合理，责任不在本单位和本人——以必要性和合理性拒绝执行的除外。

2.可以

如果法律法规和上级规定是可以做，就必须注重必要性、关注合理性。仅有可以做的规定，不足以支持必须办。

比如，可以接待客人，但对于具体的来客，是不是需要接待、按照什么标准接待，要由经办人和经办部门自己斟酌。允许接待的规定，不能作为违规或超标准接待的挡箭牌。

3.不禁止

如果仅仅是法律法规或主管部门没有禁止性规定，则必要性和合理性无法从中导出，需要特别强调必要性和合理性。企业的大量业务，是在这个等级当中，即法律法规或上级部门没有规定，所以没有必须，没有允许，也谈不上禁止。此时，经办人和经办部门需要重点论证其必要性和合理性。

顺便说个具体问题：

当前的新冠肺炎防护，必要性不容置疑，不防护没法复工复产；合规性没有问题，劳动保护有原则性规定；合理性（防护用品的种类、数量）适当把握即可。

题外：

“没有预算不能支出”不是放之四海而皆准的金科玉律，仅适用于常规性、不急迫的业务。对于地震、台风等自然灾害和传染病疫情等突发事件，需要特别处理。即使没有预算，也应该先支出后调整预算。等有了预算才给钱买防护用品的做法，不是“严格执行预算”，不是“原则性强”，是水平低下、不敢判断、不敢作为、不敢担当，是需要纠正的错误做法。

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作者简介：

马学国：首批全国会计领军人才，注册会计师，高级会计师；某特大型央企师资库教师。有税收和工商管理教育背景，从事财会实务工作20多年。业余爱好研究财会实务问题。讲过会计准则的应用，会计实务疑点、热点、难点问题，国有企业薪酬管理，税企争议分析及处理等课程。讲课风格：将财务、会计、税收、审计等既相互关联又相互独立的领域融会贯通，介绍知识、探讨问题、启发思路、寻找办法，注重实用。

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