内部审计是GE公司培养副总裁的重要基地/再见 Superstar--杰克•韦尔奇

商界巨星、通用电气前首席执行官杰克·韦尔奇逝世,享年84岁
他曾带领美国通用电气走过辉煌二十载,并成为那一代人中最具影响力的企业管理者。

韦尔奇于1981年成为通用电气首席执行官,他斗志昂扬、性格直率。在其任职期间,公司收入增长了近五倍,达到1300亿美元,而公司股票市值也从140亿美元飙升至4100多亿美元。

在掌舵通用电气的这些年岁里,韦尔奇在其战略洞见中融入了管理创新。他很早就意识到当时由日本牵头的亚洲正崛起为制造业巨擘,于是他剥离通用电气中那些他认为容易受到冲击的业务,转而开拓新的业务。他抨击官僚主义,并进行大规模的裁员,开创了一种更富有创业精神(或更达尔文主义式)的企业文化;随着银行和投资在美国经济中所占份额的增长,他进一步扩展了通用电气在金融领域的业务。
韦尔奇将自己的管理理念提炼成一系列金句——
“官僚主义者应当被蔑视和赶走。”
“如果我们总是等待完美答案,这个世界将与我们擦肩而过。”
“Bureaucrats must be ridiculed and removed.”
“If we wait for the perfect answer, the world will pass us by.”

GE集团的主要管理职能:

检查投资效果和子公司经营状况,

GE审计署的工作目标:

超越帐本、深入业务。

GE审计署的工作任务:

发现问题,分析问题和解决问题。

GE审计署的使命是:培养企业家和企业领袖

大约80%的人是有财会方面的学历,15%的人有相关产业知识背景和管理等方面的经验,5%的人是搞信息处理的。包括副总裁在内的各级管理干部中有相当数量的人有审计工作经历,整个GE中级以上财会管理人员中有60—70%是由公司审计署输送的。每年离开审计署的人员中约有40%可以直接提升为中级以上管理人员。GE一位副总裁说,公司审计署的使命是培养企业家和企业领袖。

GE公司审计署人事管理:

第一、审计署选人严格。他们不过多考虑审计人员原先所学的专业,而注重人的素质和才能。他们要求每个新人能给审计部门带来他人所没有的或无法做到的新贡献、新思想。

第二,有幸入选的审计人员大多能保持这一机构传统的献身精神。他们工作专注,有极高的自觉性、积极性和创造性,热情而不知疲倦。

第三,进入审计署的人员有着各种各样的学历背景,而且见解往往与众不同。不同的经历和见解有助于问题的发现和解决。

第四,审计安排独具匠心。平均每三个月,审计人员便接受一项新使命,每次都是不同的审计对象,不同的组成人员,不同类型的业务问题。审计人员互相吸收营养,往往在对比中就能发现问题。在设计解决方案时,自然又会将其他审计对象的好经验融入方案,起到了传播先进经验的作用。

第五,对审计人员充分信任。公司审计署直接向GE总公司的第三把手报告,增加了他们意见的分量和权威性,他们自己也觉得“说话的声音格外响”,审计工作也往往因此更能得到被审计部门领导的积极配合。

第六,问题常常不是由审计人员所发现的,他们只是弄清了问题的真相。解决办法也常常不是审计人员所发明的,他们只是发现了那些早就存在,但因某种束缚而未能实施的好想法,并促使其变为现实。审计人员起催化剂的作用。

第七,公司审计署特别强调集体配合和协作精神。

GE式审计

  内部审计项目(Corporate Audit Staff,简写为CAS)是GE的内部审计部门,GE将CAS部门作为培训领导力的重要基地。内审工作范围涉及世界各地,内审人员不仅可以了解不同地域的历史文化、风土人情、产品业务、运作模式,而且可以学习掌握GE运行机制、公司价值观。

  GE是一个全球化的跨国公司,需要不同国家,不同背景的管理人才。因此FMP毕业生、非财务部门人员、其他公司人员和工商管理硕士毕业生等都可以进入CAS部门参加审计工作,时间一般为2年至3年。学员进入CAS后,有时一天工作16个小时以上。

  尽管内审工作非常辛苦,但是有机会和全球的内审人员一起工作,会对不同国家的文化、GE的文化理念、运作模式有一个深入的了解,这为将来走上领导岗位奠定了基础。

在审计工作中,审计人员首先从查账入手,但决不止步于单纯查账,而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务,包括业务流程和有关策略、措施,旨在从中发现经营效果、公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可以改进之处。他们对于风险大、一般利益也大的方面尤其注意。因为人们习惯于在风险面前明哲保身,往往出现低效率、浪费、不求进取等种种弊端。而这些领域又恰好是审计人员应当关注的重点。

GE内部审计工作过程
         在审计工作开始之前,审计小组要做的工作是了解和研究情况,倾听其他有经验成员的各种想法和建议,他们形象地把这种调查研究称之为对自己大脑的一次知识和概念的“轰炸”,在此之后才确定本次审计的目标。
        在审计中,审计小组对整个审计工作负有全权,召开调查会、进行个别谈话、收集情况和资料等活动都由他们自主安排。在这之后是分析情况、理清头绪,衡量各种问题间的相互影响。为了实现审计目标,他们可以做他们认为需要做的任何工作,目的只有一个:找出问题的解决方案。
        即便找到了解决办法,事情也远未结束。实施方案的具体建议一般由审计小组提出,而且他们总是要把新方案变成一种日常工作,具体落实后才肯罢手,以便在他们离开后能够坚持下去。在这一过程中,审计小组要与被审计部门的领导和业务人员打无数次交道。

GE内部审计特点分析

1、具有独立性和权威性。公司内部审计部门直接向GE总公司的“第三把手”报告,增加了内部审计机构意见的分量和权威性,内部审计人员自己也觉得“说话的声音格外响”,审计工作也往往因此更能得到被审计部门领导的积极配合。

2、内部审计人员的选用严格、组成结构合理。GE 选用内部审计人员时,并不过多考虑审计人员原先所学的专业,而注重人的素质和才能。他们要求每个新人能给审计部门带来他人所没有的或无法做到的新贡献、新思想。进入审计署的人员有着各种各样的学历背景,而且见解往往与众不同。不同的经历和见解有助于问题的发现和解决。有幸入选的审计人员大多能保持这一机构传统的献身精神。他们工作专注,有极高的自觉性、积极性和创造性,而不知疲倦。
        3、在审计工作安排上独具匠心。平均每三个月,审计人员便接受一项新使命,每次都是不同的审计对象,不同的组成人员,不同类型的业务问题。审计人员互相吸收营养,往往在对比中就能发现问题。在设计解决方案时,自然又会将其他审计对象的好经验融入方案,无形中提高了内部审计的效率和效果,促进了内部审计价值的实现。
         GE的这些做法表面上看起来很奇怪,但内部审计的内容被他们创造性地加以发挥并由此获益。GE的经验告诉我们,企业再大也是可以控制的,关键是要找到一个既符合现代企业管理精神,又切实可行的办法,强化内部审计职能,提升内部审计价值就是不错的一个选择。

对我国内部审计的启示

借鉴GE内部审计的经验,我们认为应当从以下几个方面来加强内部审计的职能,促进内部审计价值实现:
1、审计部门应成为培养领导者的重要基地。

2.独立性。双重报告机制的完善。领导者要在组织上赋予内部审计机构和人员独立性或相对独立性,更要创造条件引进独立的审计委员会制度,为内部审计发挥管理和控制风险职能打好组织基础。

3、内审的预防性。

注重趋势和风险分析。在目标上,更注重寻求避免或减少风险的方法和途径;内部审计机构和人员要吸收国际先进的内部审计理论,注重提高专业素质,探索风险管理审计,强化管理和控制风险的职能。通过检查分析可以及时发现经营管理中的薄弱环节和存在的漏洞,及早提醒经营管理者采取措施加以改进,起到标本兼治,防患于未然的作用。

4、注重效益性。内部审计要以促进管理提高效益为重点,一方面开展投资项目可行性评估、经营风险预测审计和生产技术工艺审计,为促进经济效益的提高发挥作用;另一方面开展成本费用和内控制度审计,为堵塞漏洞、降低成本、减少损失贡献力量。

5、定位于“服务”。内部审计由过去查错防弊到现在主要从事评价内部控制系统;由检查营私舞弊风险到评估投资风险、经营风险;由过去的“警察”形象转变为“顾问”,重点是为被审计单位或部门服务。其目的是协助管理者顺利完成生产经营任务,实现经营目标。

6、人员结构不能局限于审计、财务等,更加多元化。

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