风险清单|市(县)教育系统、体育系统领导干部经济责任审计发现的风险清单及防范策略(上篇)
***县(市)教育体育局领导干部履行经济责任风险防范清单
风险领域 |
风险点 |
主要表现形式 |
相应内控制度 |
预防措施 |
一、贯彻上级决策部署和内控制度建设及执行 |
1.未将上级有关决策部署落到实处 |
未完成工作任务目标;出现落实政策不到位、执行工作不力等情况; |
《浙江省领导干部经济责任审计办法》 《浙江省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计办法(试行)的通知》 《行政事业单位内部控制规范(试行)》 《***县教育系统内部控制制度》 《***县教体系统内部控制实施办法》 |
按照目标责任考核要求,对照责任清单,积极履行职责,推动部门事业科学发展。 |
2.内控制度建设不完善 |
内控制度建设不健全;制度本身不够完善;未能按管理制度规定执行,特别是针对六大经济业务活动内控制度与流程更新不及时;关键业务流程梳理及流程图编制不够规范。 |
重视内控制度建设,根据本单位实际情况,建立全面、合理、有效的内控制度完善内控环境;严格执行内控流程,确保内控规范施行取得实效。 |
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3.内控机制不健全 |
经济活动的决策、管理、执行、 监督没有实现有效分离;违规决策或决策程序不规范;内部授权审批控制不清晰;岗位设置不合理,不相容岗位分工没有落实到位,岗位责任不清晰;内部控制关键岗位培训、轮岗不够重视。 |
坚持民主集中制原则,严格落实“三重一大”等制度要求,建立健全集体研究的议事决策机制;明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任;合理设置关键岗位,明确划分职责权限,实施相应的分离措施,形成相互制约、相互监督的工作机制;加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育,实行轮岗制度,轮岗有困难的需进行审计。 |
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4.内控制度执行不当 |
未建立内控长效机制,未开展年度风险评估工作,未建立健全内控监督与评价机制;部分经济业务活动内控制度、内控流程,与单位实际业务执行情况不一致,存在“两张皮”现象;未履行主体责任,对巡视巡查、审计检查发现的问题整改不到位。 |
加强内部控制制度的监督检查,采取措施提高制度执行力;听取干部职工意见,分析制度执行不到位的原因,研究完善制度和工作流程;履行主体责任,对存在的问题进行深入调查研究,分析原因,切实采取措施整改到位,防止同类问题重复出现。 |
风险领域 |
风险点 |
主要表现形式 |
相应内控制度 |
预防措施 |
二、重大经济事项决策 |
5.重大经济决策制度不健全 |
未制定经济决策制度;决策制度不完善,对具体事项要求不明确、随意性较大,操作性不强。 |
《***县教育体育局贯彻实施行政事业单位内部控制规范的工作方案》 《***县教育局重大事项集体决策规则》 |
健全完整重大经济决策制度,明确专项资金分配、重要项目安排、部门预算、资产处置、政府采购等重大经济事项必须经过领导班子集体讨论决定。 |
6.违规决策或决策程序不规范 |
建设项目、预算编制、大额资金使用、对外投资、资产处置、重大采购等未经过集体决策,或未形成会议纪要记录等;所作决策违反制度规定,或超越权限决策。 |
坚持民主集中制原则,严格落实“三重一大”制度要求,依法依规、科学决策,防止议而不决、决而不行、行而不实,对集体研究形成的决策一抓到底。 |
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7.经济决策执行不到位 |
未按集体决策的要求执行,或执行措施不到位。 |
风险领域 |
风险点 |
主要表现形式 |
相应内控制度 |
预防措施 |
三、贯彻落实中央“八项规定”精神 |
8.违规列支出国经费 |
无预算、超预算或用虚假业务套取经费列支因公出国费用。 |
《中共中央政治局贯彻落实中央八项规定的实施细则》 《浙江省党政机关厉行节约反对浪费实施细则》 《浙江省因公临时出国经费管理规定》 《***县关于进一步规范公务支出有关费用报销管理的通知》 《***县教育局关于教体系统福利费管理规定的通知》 |
严格执行预算和按规定履行报批程序,严禁摊派或转嫁费用。 |
9.违规公务接待 |
公务接待费超标准超预算;报销无公函、无审批单、无菜单;在会议费或培训费中列支接待费;转嫁食堂餐费中支出。 |
坚持厉行节约,反对浪费,严格执行中央“八项规定”精神、省委“28条办法”和“六个严禁”,严控“三公经费”,严格依法加强预算管理,公务接待费应全部纳入预算管理,严禁超标准接待和转嫁费用;严格接待审批控制,严禁接待无公函的公务活动和来访人员。 |
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10.违规列支礼品、发放各种代币卡等 |
在公务支出、科研培训、学科建设等经费中,违规列支礼品、购买发放超市充值卡、购物券等. |
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11.违规组织公款旅游 |
公款组织旅游或在对外承接培训中接受委托组织公款旅游。 |
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12.违规使用公务用车 |
公车私用;虚列虚报出租费用;车辆维修不定点维修,虚报油费,维修、加油管理不到位。 |
《***县关于重申公务用车规范管理使用的通知》 |
严格执行公务用车预算管理,车辆定点维修保养参保,出车申请审批控制,加强对车辆维修、加油管理。 |
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13.超标准使用办公用房等 |
超规定面积使用、超标准装修使用办公用房;超标准配置办公家具;违规租借办公用房;擅自改变办公用房使用功能。 |
《***县关于行政事业单位办公用房装修、通用办公设备家具配置标准的通知》 |
坚持厉行节约反对浪费, 按规定按标准建设、使用办公场所。 |
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14.违规支出差旅费 |
未按规定履行公务出差事前审批手续;公务出行,未在规定等级内选择乘坐公共交通工具;未执行公务机票购买、公务卡使用规定;未自行支付由接待单位协助安排用餐的伙食费;未自行按实支付由接待单位或其他单位协助提供交通工具的交通费。 |
《浙江省财政厅关于进一步规范差旅费管理有关事项的通知》 |
严格执行省财政及单位内部的出差管理规定,加强单位出差审批管理及财务报销管理。 |
风险领域 |
风险点 |
主要表现形式 |
相应内控制度 |
预防措施 |
四、预算执行和财务收支财务管理 |
15.预算编制和执行不规范 |
预算编制不完整;收支及结余款项未纳入预算管理;超预算列支经费;预算资金滞留,执行进度缓慢。 |
《***县关于全面贯彻落实预算绩效管理的实施意见》 《***县级预算绩效管理工作考核办法》 《***县教育体育系统教体经费预算管理实施办法》 |
提高预算编制的科学性和执行的严肃性,严格按预算规定的支出用途、范围和标准使用资金。 |
16.收入不入账,公款私存,私设“账外账” |
截留、坐支、挪用其他收入,非税收入不开具缴款书上交财政专户;收入不入账或虚列支出等方式将资金转到账外,私设“账外账”,私设“小金库”;将单位收入存入个人账户;违规收费 |
《中小学校会计制度》 《***县人民政府关于进一步加强财政财务管理的若干意见》 《***县财政票据管理办法》 《***县学校(单位)财务管理制度(修订)》 《***县教体局关于进一步加强财政财务管理的若干意见》 《***县教体局关于重申严格执行学校财务管理制度的通知》 《***县预算审查监督和预算外资金管理监督办法》 《***县教体局教体系统内部审计制度》 《***县教体局教体系统内部控制实施办法(暂行)》 《***县财政局财政专项资金管理风险内部控制办法(试行)》 《关于做好全县行政事业单位公款存放情况的通知》 |
各项收入均应纳入预算管理,不得私设会计账簿或账外账;建立非税收入定期核查制度,落实收缴责任,严格责任追究;加强征收管理,了解单位收入情况,并做好对账工作;规范收费、严格收费票据管理,开票和收款分离,收入及时上缴和票据定期核销;严格遵守现金管理规定,不得私存私放,不得将单位的资金以个人名义开立账户存储;定期进行财务检查和内部审计监督,加强往来账的清理和检查工作。 |
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17.财务支出流程不规范 |
报销手续不全;大额或专项支出审批流程不规范;未按规定履行相关的政府采购程序;虚假发票列支费用;虚假业务列支费用;支出未取得正规发票 |
严格遵守财务制度,加强财务规范管理;支出凭证应附反映支出明细内容的原始单据,由经办人员签字;大额支出按规定分级审批手续审批;对列入政府采购目录的项目必须执行政府采购手续; |
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18.支出业务不真实或报销凭证不合规 |
未提供真实、合法的票据,或提供的票据与实际业务不符,可能导致资金被套取或浪费。 |
支出申请、审批、经办、审核、核算等不相容岗位分离;按规定加强采购验收、支出审批、支出审核、支付控制;加强业务与票据真实性、合法性审查核对。 |
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19.支出归口管理或审批控制不到位 |
未履行资金支出归口管理职责,或职责不清晰,可能导致资金滥用;支出未经规定的程序审批,或审批审核职责履行不到位,可能导致资金损失浪费;重大项目或大额支出未履行集体决策程序。 |
支出实行分类归口管理,规范各项支出的标准和流程;大额资金支出按规定实行集体决策审批制度。 |
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20.往来款清理不及时 |
历年各种应收、预付款项、应付、应缴款项未与及时核实、清算、催收、支付,长期挂账. |
健全财务内控制度,加强财务管理,控制往来款项余额,及时清理;及时核销不良资产,并加强对账销案存资产的管理。 |
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21.未执行公款竞争性存放管理规定 |
违规开设银行账户;不按规定实施公款竞争性存放。 |
《***县行政事业单位和国有企业银行账户管理暂行办法》 |
严格执行省级预算单位银行账户管理办法、公款竞争性存放规定 |
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22.不按规定使用“公务卡”结算 |
未按公务卡强制结算目录使用公务卡结算公务支出。 |
《关于要求严格执行公务卡强制结算目录的通知》 《关于实施县级预算单位公务卡强制结算目录的通知》 |
严格按照“公务卡强制结算目录”使用公务卡 |
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23.落实随班就读特殊教育学生经费保障机制不完善 |
对随班就读特殊教育学生的公用经费保障,没有按规定为普通学生10倍公用经费下拨或使用 |
《浙江省人民政府关于进一步完善城乡义务教育经费保障机制的通知》 ***县教育体育局等七部门关于印发《***县第二期特殊教育提升计划》的通知 |
落实随班就读特殊教育学生经费保障机制,按规定下拨10倍公用经费,并做到按规定足额使用到特殊教育学生身上。 |
( 未完待续)
作者:宋俊勇(浙江新昌资深行政事业单位财务、审计老战士;乐于分享,在审计的道路上精进不止)