【12366纳税服务平台】土地作价入股是否缴纳土地增值税、契税 2020.11.18 | 大力税手 ...

土地作价入股是否缴纳土地增值税、契税

各地

地区口径

辽宁税务

【辽宁税务】划拨土地以国家作价出资（入股）投入公司，契税的计税依据是？ 留言时间：2020-11-18

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=3715ff6fb38140fd98d77d00c442d9ef

我公司接受省国资委以一块划拨土地以国家作价出资（入股）方式投入本公司，以评估的出让土地使用权价格1500万元入账，作为实收资本。评估的出让土地使用权价格1500万元和评估的划拨土地使用权价格1000万元的差额500万元转增国家资本金。根据2018，17号文，此次承受土地不属于免税范围，那么我公司作为土地承受方，契税计税依据是1500万还是500万？

辽宁省税务局

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》（财法字〔1997〕52号）的规定：“第十一条 以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。”

根据《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）的规定：“二、先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。”

河北税务

【河北税务】土地作价入股是否缴纳土地增值税

留言时间：2020-06-28   https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=19905007ddfa47a08a29299f8699b001

A公司以自己的一块土地作价入股B公司，请问是否缴纳土地增值税。（A B公司都非房地产企业）

河北省税务局：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第二条规定:

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）规定：

第二条  条例第二条所称的转让同有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

第三条  条例第二条所称的国有土地，是指按国家法律规定属于国家所有的土地。

第四条  条例第二条所称的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。

条例第二条所称的附着物，是指附着于土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。

第五条  条例第二条所称的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。

第六条  条例第二条所称的单位，是指各类企业单位、事业单 位、国家机关和社会团体及其他组织。

条例第二条所称个人，包括个体经营者。

根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57号）规定：

四、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。

重庆税务

【重庆税务】母公司与其全资子公司之间土地使用权划转

留言时间：2019-09-24   https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=5b09a7c2cb264b88aa02a196fdb06af2

问题内容：根据财税[2018]17号《财政部、税务总局关于继续支持企业、事业单位改制重组有关契税政策的通知》第六条的规定，“同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。”

针对母公司以土地使用权投资入股的形式新设成立全资子公司，该土地使用税是否可以适用上述文件免征契税的规定。抑或，全资子公司必须先行成立后，母公司向子公司划转的土地、房屋权属才可免征契税。

上述两种方式，到底哪一种可以享受契税免税政策。

答复时间：2019-09-24

重庆税务12366纳税服务热线：您好，您的留言收悉，现向您回复如下：

根据《财政部 税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17号）文件规定，“同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。”

母公司以土地使用权投资入股的形式新设成立全资子公司不属于文件中正例举的免税情形，不适用上述免税规定。实际征管建议向主管税务机关进一步核实。