没有发票报销的会计和税务处理

没有发票怎么报销？怎么做账？如何税前扣除？今天一次性给大家说清楚！

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账是账，税是税！

没有发票的费用报销就按这个来！

一、 会计处理

《企业会计准则——基本准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

对于没有发票成本费用，账是账，不要因为不能扣除就不记账，按照权责发生制原则正常记账，本年的费用在本年计入。

发生在当年年的成本费用，无论是否取得发票、无论能否在税前扣除，都要进行会计处理，这样才能真实反映企业的经济业务和财务状况。

1、企业按年度收付的租金不管是否收付、是否开具发票，都要确认当年租期的费用；

2、借贷的利息费用，不论是否收付、是否开具发票，都要在当年占用资金的期间确认利息支出；

3、员工工资及年终奖不管是否支付，都要在对应的员工提供服务的期间确认成本费用；

4、没有来得及报账的员工的出差费用，以及没有取得发票的其他费用，在当年度发生的，也要统统计到当年的账期内。

为了解决财务部业务部信息不对称的问题，公司可以形成一项制度，规定在每年12月月末前，各部门统计本部门当年已发生未报账的费用，有票的报账，没有发票的将金额通知到财务，对于没有按规定执行的，给予一定程度的处罚，比如不予全额报销。为保证规定执行，财务也可以在每年12月初就该事项发通知提示各部门。

二、 税务处理

对于无发票成本费用，账是账，正常记账，税是税，不能税前扣除的，汇算清缴时要进行纳税调增！

1、上一年没有发的工资，只要在年汇算清缴结束前发放，就可以在所得税税前扣除，不需要纳税调增。

——政策依据是《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）：二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

2、企业在当年发生的没有取得发票的费用，只要在年汇算清缴结束前取得发票，就可以在企业所得税前扣除。

汇算清缴结束时还没有取得发票的，年度所得税申报时要调增应纳税所得额。

——政策依据是《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）：六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

3、企业在2019年发生的没有取得发票的费用，在2019年汇算清缴完成后才取得发票的，要提供专项情况说明，到税务局柜面调出2019年年度企业所得税申报表重新填写，将对应的成本费用扣除。但要注意，发票应当在2019年后5个年度内取得。

——政策依据是《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）：六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

小提示：不能完全以发票开具的时间作为业务发生的时点。

02

没有发票也能税前扣除！

超级实用，建议收藏！

前面讲了没有发票报销的事情，那么什么情况下没有发票也能税前扣除呢？我们整理了10种情况，用一张图给大家说清楚！

一、支出不超过500元

二、工资薪金

三、差旅费补助

四、误餐补助

五、抚恤金、救济金

六、从境外购进货物、或者劳务发生的支出

七、出租房分摊的水电等费用

八、共同接受劳务、采用分摊方式

九、发行债券利息支出

十、支付的未履行合同的违约金支出

来源 | 建筑业营改增中心