如何做好审前的“第一公里”

审计项目没有做好审前准备的“第一公里”，如同红军长征初期根本不知道要去哪里。内部审计如何做好审前准备工作，特别是具体的审前调查方法。信息化时代，大量的数据采集、整理和初步分析，实际上就是审前准备的一部分。

实施审计监督要始终抓住问题和风险不放，有的放矢地开展审前调查，科学编制针对性和可操作性强的审计实施方案。在此之前一个重要的工作就是了解审计的目的。

（一）   掌握审计目标，把握审计“灵魂”

（二）   做好审前调查，明确审计方向

（三）   实施科学程序，突出审计重点

（四）   把握审计深度，确保审计质量

（五）   坚持依规审计，准确问题定性

（六）   写好审计报告，提升审计成果

下面以物资采购为例简单说一说。 

要高质量高效率地完成一项审计工作，需要充分了解审计立项意图，制定一个有针对性和可操作性强的审计方案。李金华同志曾经说过：“制定一个好的审计实施方案，是搞好一个审计项目的基础，而做好审前准备，又是制定审计方案的基础。”《孙子兵法》云：“谋定而后动，知止而有得”。做实做足审前准备工作是审计方案制定质量控制的前提，审前准备就是要根据审计立项的意图初步摸清审计对象，为制定审计方案打好基础。

如何做到去审一个项目，心中就有数呢？做什么审计，就要了解这类业务常会发生的问题和风险所在，意图初步摸清审计对象，为制定审计方案打好基础。

1、了解审计对象的总体，包括采购组织架构、管理模式、政策规定、外部环境等基本情况。

2、采购规模、价格、政策、采购策略及其重大变化 。

3、采购招投标内控制度的建立及执行情况的了解和初步测试。以了解内部控制的有效性和风险管理水平。

4、以前年度内审外查问题及整改情况 。

心中有数就是知道常见问题，然后直接奔着问题做审前调查，找准重点。比如说物资招标采购问题：

1、规避招标。部分企业存在应招未招、能招不招、以包避招、以拆避招、以租避招及其他典型现象。

（1）应招未招、能招不招。

（2）以包避招。

（3）以拆避招。

（4）以租避招。

（5）其他典型表象。

2.、限制招标。以设计、技术、专利为名，人为限制招标竞争性和公平性；设置特定技术、资格条件等，导致招标不成功等。

（1）借专利技术名义，变相实施指定采购、独家采购。

（2）人为设置过高招标技术、资格条件。

（3）自主设置过多招标否决项。

（4）招标最高限价设置偏低或奇高导致流标。

3、虚假招标。     

（1）化整为零，切割需求。造成单项采购标的额低于依法依规招标标准额。

（2）不合理划分标包。一是标包数量等于或大于潜在投标人数量；二是集合多种类、多规格设备材料需求，划分大的标包，要求投标人对全部或绝大多数物资进行投标。招小标、送大标。以配套为名，对后续产生的需求量更大的同类同型采购项目，延用前期招标采购结果。串标、围标。招标人与投标人，或投标人、监造方、招标机构之间相互串标或者围标。

采购中存在的问题：部分企业框架协议执行不规范，存在未按份额执行、执行量与招标差异大、调价不及时、异常价格监控不到位等问题。在很多著名的国际大公司，各种采购，包括工程服务、物资设备、咨询服务等，都可不通过招标采购模式，但是，他们有完善的供应商动态管理和考核机制，更有完整的设备技术参数、生产经营数据作为支撑，也掌握很多外部相关数据，再加上严格的内部管控，不招标也是可以。现在咱们多数企业做到了吗？

初步评估，就是通过异常样本进行评估，发生的概率和影响的大小。我们现在四个分局正在着手，针对我们的四大业务板块，四类主要审计类型，进行全面的系统总结，找到问题发生的规律、表现特征。我们有对全面数据进行预警分析的模型。所以发生概率很容易算，原来是抽样，难度大一些，容易造成以点带全。

制度和内控必须走流程化、表单化，才可能信息化。比如，投标法规定，大于某个金额的事项必须招标，那还有不招标的情形，做这个预警模型时，不仅有金额，还要有附加条件，附件的条件转化为逻辑，就可以开发模型了。

还有就是拆标，一样要用多个逻辑来判断。还有就是在变动中找到异常。我们的在线审计，就是分析每项业务或主要会计事务在月度间、年度间的异常变化。近期内谈到疯狂作假的几个上市公司的问题，就是应该连续分析其变化，而不能只在年报时关注。很少有单位能够持续做假账，做的天衣无缝。我在审前调查方法里已谈，对主要业务事项对比，找到其异常。

财务数据好作假，业务数据好作假，业务流程、单据流作假就费劲了，信息日志怎么作假？以后我们的审前，就是真审计IT了。

来源：某大型国企周老师