【文库精选】广州公司招收残疾人带来的经济效益分析
残保金：没聘请残疾人
我司集团下属广州建筑劳务公司2017年发工资总额288万，各月职工累计人数816人，没聘请残疾人。这种情况应如何缴纳？
根据贵司情况得知：
1、上年在职职工平均人数为：816/12=68人；
2、实际安排的残疾人就业平均人数为 0 人；
3、上年在职职工年平均工资为：288/68=4.23万元；
3、故2017年应缴残保金：（68×1.5%-0）×4.23=4.31万元。
残保金：聘请一名轻微残疾人
我司集团下属广州建筑劳务公司2017年发工资总额288万，各月职工累计人数816人，聘请一名轻微残疾人。这种情况应如何缴纳？
根据贵司情况得知：
1、上年在职职工平均人数为：816/12=68人；
2、实际安排的残疾人就业平均人数为1人；
3、上年在职职工年平均工资为：288/68=4.23万元；
4、故2017年应缴残保金：
（68×1.5%-1）×4.23=0.0846万元。
分析：聘请一名轻微残疾人，可以节约残保金：4.31-0.0846＝4.2254万元。
支出：在广州，聘请一名轻微残疾人的支出为多少？
1、每月工资：2100*12=25200元；
2、社保公司部分：874*12＝10488元；
企业所得税：聘请一名轻微残疾人对企业所得税的影响
1、少交残保金：42254元；
2、残疾人工资：25200元；
3、残疾人社保（公司部分）：10488元；
4、按税法规定残疾人工资加计扣除部分：25200元；
5、应纳税所得税降低：
25200+10488+25200-42254＝18634元；
6、按10%计算企业所得税：减少企业所得税1863.4元；
7、按25%计算企业所得税：减少企业所得税4658.5元。
结论：
一、聘请一名轻微残疾人创造的经济效益（10%企业所得税）：
-42254+35688-1863.4＝8429.4元；
二、聘请一名轻微残疾人创造的经济效益（25%企业所得税）：
-42254+35688-4658.5＝11224.5元。
政策依据
一、《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十五条的规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
二、《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）
（一）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除（加计扣除只按工资，不包含企业承担的社保）。
（二）企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：
1、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。
2、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
3、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
4、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
（三）企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。
三、2018年广州企业职工最低工资标准调整为2100元/月
编辑：会计师专家 陈耿升、黄志英
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