较难处理的会计分录方法

 2021-07-08

问:如果折旧期已满,固定资产账面仍有余额,能否继续提取折旧?

答:固定资产折旧期已满,其账面余额应当是固定资产的预计净残值。固定资产的折旧额是固定资产原价扣除预计净残值后的差额,已提足折旧的固定资产不得再提取折旧。

问:我公司购买了一辆汽车,除了车子本身价款外,车辆购置税、车船使用税、车子装潢等费用是否能一并列入“固定资产-汽车”中?

答: “固定资产-汽车”原始价值应包括购车价款、车辆购置税、车子装潢等购买时所发生的费用,车船使用税应列入“税金及附加”的科目核算。

问:会计年审时补缴税款的账务处理

年审时,企业应将当年发生的应交未交税金,

借:应交税费--应交××税

货:应交税费--未交××税

补税上交时,

借:应交税费--未交××税

货:银行存款

问:公司筹备期出现业务招待费用如何进行账务处理

答:根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》相关规定,企业在筹建期发生的开办费,应当从开始生产、经营月份的次月起,在不短于5年的期限内分期扣除。前款所说的筹建期,是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。在开办费中列支的相关费用也应该符合《企业所得税税前扣除办法》的相关限额列支规定,超过部分做纳税调整。

PS:一般会计,会做一个比较简单的,将筹备期的费用直接计入开办当月。

问:招待费用如何能够合理账务处理

公司今年1月,收入为73000,发生的招待费是950。

《企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

73000*5‰=365.00元

950*60%=570.00元

企业只能税前列支365.00元。

超过部分要进行调增:950-365=585元

ps:招待费用要与整体营业收入挂钩,超出部分,会计要想办法列支到各部门耗材或办公损耗上。

问:个人名义的固定资产能计入公司吗

以个人名义的固定资产投资注册公司的注册资本,需要转籍后才能做为公司的注册资本。公司成立前发生的没有正规发票的费用及白条子不可以在所得税前扣除。

问:事业单位的收据能不能入账呢?

答:凡取得具有财政局监制的收据可以入账处理,其它非财政局监制收据均不可以入账。所以不是所有事业收据都能入账,只有财政局监制的才可以入账。

问:我公司最近购买了一批旧机器,但部分没有发票,无法按正常的方法入账,对这部分是否可以评估入账?

答:《企业会计制度》第二十七条规定:固定资产在取得时,应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定。若无法取得固定资产购置时的正规发票等真实凭据,可以评估入账,并可以按照评估入账的价值计提折旧,但是在税务处理上不能在税前扣除。

问:固定资产折旧年限

除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限为:

(1)房屋、建筑物,为20年;

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;

(5)电子设备,为3年。

问:免税业务如何进行账务处理

增值税免税收入的会计处理,实务中主要有两种方法。一是价税分离记账法,二是价税合计记账法。

1.价税分离记账法

政策依据:《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字〔1995〕6号,以下简称6号文件)第二条二款规定,对于直接减免的增值税,借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“补贴收入”科目。

2.价税合计记账法

政策依据:《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》(国税明电〔1999〕10号,以下简称10号文件)第三条规定,国有粮食购销企业开具增值税专用发票时,应当比照非免税货物开具增值税专用发票,企业记账销售额为“价税合计”数。

实例分析

1.对于增值税税款的直接减免,应适用6号文件。

例:某货运公司(增值税一般纳税人)当月运费有收入和成本费用支出,当年新招用失业人员10人,经税务机关依法确认定额扣减增值税4万元。会计处理如下(单位:元,下同):

实现收入时:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

支出成本费用时:

借:主营业务成本

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

减免增值税款时:

借:应交税费——应交增值税(减免税款)

贷:营业外收入——补贴收入

2.对于确定的增值税免税收入,应适用10号文件的基本精神,即价税合计记账法。在企业所得税方面,如符合不征税收入条件,可将本环节免征的增值税作为“补贴收入”处理。

例:某县新华书店(增值税一般纳税人)本月购进图书5000册,款项从银行支付,取得了增值税普通发票。本月销售图书6000册,款项全部存入银行。会计处理如下:

购进图书时:

借:库存商品

贷:银行存款

销售图书时:

借:银行存款

贷:主营业务收入

确认不征税收入时:

借:主营业务收入

贷:营业外收入——补贴收入

3.对于不确定的增值税免税收入,适用价税分离记账法。其免征的增值税作为“补贴收入”处理。

例:某设计公司(小规模纳税人、小微企业)2013年8月10日和26日取得设计收入。本月无其他收入,会计处理如下:

8月10日取得收入时:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税

8月26日取得收入时:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税

月底确认免征增值税收入时:

借:应交税费——应交增值税

贷:营业外收入——补贴收入

(0)

相关推荐

  • 会计滥用暂估补税128万?80%人可能都做错了,这样暂估才叫省税

    在实务中,相信大家会遇到这样的问题:业务真实发生了,暂时没有收到发票? 而会计朋友通常会把没有发票不能入账牢记在心,其实在某些情况下,暂时没有取得发票是可以入账的,比如说"票"晚于 ...

  • 端午节发粽子和送粽子的账务处理和税务处理

    马上要到端午节了,端午粽子少不了,有些单位会专门采购一些粽子作为福利发放给员工或者作为礼品送给客户,这其中的会计和税务处理该怎么做? 发粽子的会计和税务处理 1.增值税处理 先来看看购进时进项税的处理 ...

  • 张纾难彻底治哮喘方法

    张纾难 国家二级教授,博士生导师.1987年毕业于北京中医药大学.北京中医药大学教授,博士生导师.现任中日友好医院中医呼吸科主任 彻底治哮喘方法 1.彻底治哮喘方法 过去人们认为支气管哮喘是一种终身痼 ...

  • 千万不要认为很难,找对方法,辅助线很容易想得到!

    千万不要认为很难,找对方法,辅助线很容易想得到!

  • 解决高二理科生物难学的好方法

    "授之以鱼,不如授之以渔."有很多同学反映高中生物很难学,小编特为大家整合了生物学习方法,下文是详细讲说. 基本方针: 1.生物是正确了解身体,学习人和环境(植物,动物,自然界)之 ...

  • 千金难买散户坑方法(一)

    散户坑也叫黄金坑,是指个股经过较长时间横盘筑底,主力在确定拉升之前,进行一次快速的下跌,将不坚定的筹码清洗出去,然后股价迅速回升,在K线图上形成了一个形似坑状的图形. 几乎所有牛股在启动行情之前都要向 ...

  • 腰间盘突出难治疗2个方法让你“昂首挺胸”,挺直腰杆

    现在很多人上班都会在电脑面前一坐一天,经常一个姿势下来,腰部经常一个姿势下来,很容易就会腰间盘突出,腰部是我们经常会用到的一个部位,也是承受最多的部位,中老年人经常会腰疼,现在很多年轻人也有这种情况, ...

  • 戒烟太难?这些有效方法,老烟民都被“逼”成功了

    作者:广州医科大学附属第一医院 郭敏仪 吸烟的危害很多人都知道,烟草的烟雾中至少含有三种危险的化学物质:焦油.尼古丁和一氧化碳.长期摄入尼古丁,会对人体产生依赖作用,令人成瘾.很多吸烟者都尝试过戒烟, ...

  • 会计分录方法与步骤

    会计分录方法与步骤 1 一.背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 2 二.背熟该表 类别 借方 贷方 余额 资产类 + - 借方(准备.折旧.累计摊销售相反) 成本类 + - 借方 费用类 + - 无 ...

  • 颈肩疼痛难忍,一个方法第二天就好!比膏药快十倍!

    随着大家现在生活习惯的改变,越来越多的人在日常生活之中会有伏案工作的情形,所以大家在生活之中,多少都经历过颈肩部的疼痛. 当肩膀酸痛时,许多人会习惯性的按摩肩膀或脖子,这样的确会有瞬间轻松的感觉,但这 ...

  • 谁说古琴上弦很难?掌握这个方法,小女生也能轻松上弦!

    ▲课程试看 上弦是一个琴人必须掌握的技能,但是对于许多古琴初学者来说,上弦具有一定的操作难度,所以有些琴人会觉得上弦难. 其实上弦是门技术活,只要琴友们掌握了上弦的方法,上弦就不用再求人,而且掌握了好 ...