答疑｜个人挂靠单位经营如何纳税问题
粉丝来信
（绵阳“投融资总监”微信公众号粉丝）亲爱的房老师，有一个人挂靠我们公司做了800万的工程，给我们上交5%的管理费，其余的都归其所有。
我们现在要求他交流转税，然后另外交2%个人所得税，还要给公司提供钢材水泥这些成本发票。他现在就提出了，他既然把成本票据全部交到公司了，他就不需要再单独交个人所得税了。我们认为交的这个成本发票，是我们要减少企业所得税必须交的。个人所得税，是他挂靠需要交的税，不知我们这样理解是否正确？
房老师答疑
亲爱的“投融资总监”微信公众号粉丝，所谓挂靠是指在法律程序上，一切以被挂靠单位的名义进行。为此 800万收入以及对应的成本支出，都以被挂靠单位名义核算，被挂靠单位单位就会形成账面利润，但这个利润又会让挂靠人取走。
首先，你们要求挂靠人提供材料发票来对冲单位收入是正确的。
其次，挂靠人提供了发票后，是否还需要代扣代缴个人所得税呢？假设单位取得800万收入，挂靠人又提供了等额的 800 万材料费用等发票（这里暂不讨论发票的真假），这就说明该项目账面利润为零，个人就没有取走利润，也就不存在扣缴个人所得税问题。
假设账面形成了50万利润，要让挂靠人取走，对这个50万是要纳税的。
至于贵单位要扣缴人家2%的个人所得税，我不知道你们怎么计算出来的，也不知道计算的依据出处在哪里。
挂靠如何计算纳税，总局和国务院是有明文规定的。
①根据国家税务总局《关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知》（国税发〔1994〕179号）文件规定，企业实行个人承包、承租经营后，如果工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。
承包经营、承租经营者按照承包、承租经营合同(协议)规定取得的所得，依照个人所得 税法的有关规定缴纳个人所得税，具体为：
（一）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用 5%-45%的九级超额累进税率。
（二）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%—35%的五级超额累进税率征税。
②根据国务院《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条规定，个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，属于经营所得。
第十五条第二款，取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。
第二十四条，扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
希望我的分析对你有所帮助，再次谢谢你的信任。
（向下滑动看内容）
【房老师咨询室】
【个人简历】
我是财务总监80%的工作是融资，经常以财务总监身份与各家金融机构对接，目前任职三家企业，欢迎来电/微信13526619253联系交流，免费咨询！
【工作内容】
①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
【资料制作】
熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。
【融资培训】
周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
经常转发文章，咨询问题优先解答
感谢您抽出
·
来阅读此文