答疑|个人挂靠单位经营如何纳税问题
粉丝来信
(绵阳“投融资总监”微信公众号粉丝)亲爱的房老师,有一个人挂靠我们公司做了800万的工程,给我们上交5%的管理费,其余的都归其所有。
我们现在要求他交流转税,然后另外交2%个人所得税,还要给公司提供钢材水泥这些成本发票。他现在就提出了,他既然把成本票据全部交到公司了,他就不需要再单独交个人所得税了。我们认为交的这个成本发票,是我们要减少企业所得税必须交的。个人所得税,是他挂靠需要交的税,不知我们这样理解是否正确?
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房老师答疑
亲爱的“投融资总监”微信公众号粉丝,所谓挂靠是指在法律程序上,一切以被挂靠单位的名义进行。为此 800万收入以及对应的成本支出,都以被挂靠单位名义核算,被挂靠单位单位就会形成账面利润,但这个利润又会让挂靠人取走。
首先,你们要求挂靠人提供材料发票来对冲单位收入是正确的。
其次,挂靠人提供了发票后,是否还需要代扣代缴个人所得税呢?假设单位取得800万收入,挂靠人又提供了等额的 800 万材料费用等发票(这里暂不讨论发票的真假),这就说明该项目账面利润为零,个人就没有取走利润,也就不存在扣缴个人所得税问题。
假设账面形成了50万利润,要让挂靠人取走,对这个50万是要纳税的。
至于贵单位要扣缴人家2%的个人所得税,我不知道你们怎么计算出来的,也不知道计算的依据出处在哪里。
挂靠如何计算纳税,总局和国务院是有明文规定的。
①根据国家税务总局《关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知》(国税发〔1994〕179号)文件规定,企业实行个人承包、承租经营后,如果工商登记仍为企业的,不管其分配方式如何,均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。
承包经营、承租经营者按照承包、承租经营合同(协议)规定取得的所得,依照个人所得 税法的有关规定缴纳个人所得税,具体为:
(一)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同(协议)规定取得一定所得的,其所得按工资、薪金所得项目征税,适用 5%-45%的九级超额累进税率。
(二)承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方缴纳一定费用后,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目,适用5%—35%的五级超额累进税率征税。
②根据国务院《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条规定,个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,属于经营所得。
第十五条第二款,取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
从事生产、经营活动,未提供完整、准确的纳税资料,不能正确计算应纳税所得额的,由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。
第二十四条,扣缴义务人向个人支付应税款项时,应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款,按时缴库,并专项记载备查。
希望我的分析对你有所帮助,再次谢谢你的信任。
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【房老师咨询室】
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【个人简历】
我是财务总监80%的工作是融资,经常以财务总监身份与各家金融机构对接,目前任职三家企业,欢迎来电/微信13526619253联系交流,免费咨询!
【工作内容】
①十年银行融资对接经验,注册会计师、中级职称、法务会计师,兼任多家小微企业融资顾问,办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
【资料制作】
熟练制作一切贷款辅助资料:贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告(可研报告)、商业计划书、资产评估等。
【融资培训】
周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款?②银行对贷款报表的基本要求是什么?③会计在企业贷款中的风险及如何防范?④中小微企业常见的融资模式?等二十个课时。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则,不断的学习,懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域,仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂,眼观六路耳听八方的本事去做财务总监,就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向,你可以买点书籍看看(如果感兴趣请与我交流),然后去应聘相关岗位,坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂,浪费青春了,除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功,初中毕业学3个月照样会,没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代,为什么很多人觉得会计工资低,不好找工作,那是因为你没有专长。必须培养自己的专长,还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度,终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理,无非出卖的是无形的时间和知识,得学会差异化经营,去学习别人不会的,好工作才会找上门。
会计:毕业N年后,还在满大街找工作,经常被廉价使用,依靠证书支撑门面,那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了,就傲慢的工作生活着!
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感谢您抽出
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