【每日税讯136(总344)】(2017-9-28)

【每日税讯136(总344)】(2017-9-28)

DailyTaxation News

1.美国公布税改方案

2.土耳其计划提高第三档个人所得税税率

3.法国计划取消对“日内交易”征收金融交易税

4.哥伦比亚对环境监管设备免征增值税

5.拉脱维亚实施国别报告制度

1.美国公布税改方案

2017年9月27日,美国财政部(DoT)发布由特朗普政府、众议院筹款委员会和参议院财政委员会共同起草的框架性税改方案,题目为《关于修复支离破碎的税收法典的统一框架》(Unified Framework for Fixing Our Broken Tax Code)。其主要税改内容包括(1)个人所得税改革:标准扣除提高近1倍,如单身纳税人标准扣除由现行的6350美元提高至1.2万美元;简化和降低税率,由现行的10%-39.6%七档税率调整为12%、25%和35%三档,对高收入纳税人附征高边际税率(top rate,未具体确定),以确保累进性;提高子女抵免标准,并限制直至取消高收入纳税人适用子女抵免优惠;除保留住房抵押贷款利息扣除和慈善捐赠扣除以外,取消大部分分项扣除;保留鼓励就业、高等教育和养老保障方面的减免优惠,取消大量其他优惠,以简化税制。(2)公司所得税改革:降低公司所得税税率至25%;小企业和家属经营企业经营所得的最高税率不超过25%;至少近5年内企业新发生的资本性投资允许当期冲销(或“列支”)。(3)取消个人所得税和公司所得税的“最低替代税”(AMT)。(4)取消遗产税(5)国际税收改革:由现行的全球征税(居民管辖权)原则(“离岸”模式)改为美国境内所得征税(来源地管辖权)原则(美国模式);对此前滞留海外的累积利润,按较低税率(未具体确定)一次性补税,税款的具体缴纳可以考虑在若干年内分次缴纳。(DoT)

注:27日美国财政部同步发布的新闻稿称,该税改方案是通过扩大税基、堵塞漏洞和促进经济增长,来体现财政责任的一次税改,它将构建一部有利于增长,支持中产阶级家庭,捍卫美国工人,保护美国工作,并把美国放在第一位的“21世纪税收法典”。但从税改内容看,除公司所得税税率降幅有所缩小,由原先提出的从35%降至15%改为降至20%(原共和党提出的改革建议就是降至20%)和未提废除“奥巴马医改税”(关于特朗普政府计划废除“奥巴马医改”的情况参见【每日税讯109(总317)】(2017-8-4))以外,基本反映了特朗普政府此前提出的税改建议。与4月26日公布的税改纲要(参见【每日税讯60(总268)】(2017-4-27))相比,虽然篇幅从一页纸增加到这次税改方案的9页纸,但仍然缺乏税改细节。该税改方案原文链接:

https://www.treasury.gov/press-center/press-releases/Documents/Tax-Framework.pdf。

另附美国现行个人所得税税率表(适用于单身纳税人)如下:

年应税所得(美元)

税率

不超过9325的部分

10%

超过9325至37950的部分

15%

超过37950至91900的部分

25%

超过91900至191650的部分

28%

超过191650至416700的部分

33%

超过416700至418400的部分

35%

超过418400的部分

39.6%

2.土耳其计划提高第三档个人所得税税率

2017年9月27日,土耳其财政部公布税改计划,其中拟于2018年将工薪所得适用的个人所得税第三档税率从27%提高至30%。(IBFD)

注:土耳其2017年工薪所得税率表如下表:

年工薪所得(里拉)

税率

不超过1.3万的部分

15%

超过1.3万至3万的部分

20%

超过3万至11万的部分

27%

超过11万的部分

35%

3.法国计划取消对“日内交易”征收金融交易税

2017年9月27日,法国政府向议会提交《2018年财政法案》,涉及多项税收政策调整。其中,计划取消2018年将金融交易税征收范围扩大到“日内交易”(intraday transactions)的规定。(IBFD)

注:法国对取得(上一年度12月1日)市值超过10亿欧元的上市公司的股票,征收金融交易税,税率原为0.2%,2017年1月1日提高至0.3%。原规定2018年1月1日起金融交易税征收范围将扩大至“日内交易”。现2018年财政法案拟取消这一扩大征收范围的规定。

4.哥伦比亚对环境监管设备免征增值税

2017年9月25日,哥伦比亚法律公报公布2017年第1564号法令并于公布当日生效。法令规定对下列环保监管设备免征增值税:符合环保要求的环境监管设施的建筑、安装、运行设备;进口的垃圾处置的机器和设备。(IBFD)

5.拉脱维亚实施国别报告制度

2017年6月8日,拉脱维亚议会通过税法修正案,于6月23日生效。法案规定落实欧盟2016/881号指令,纳税人必需按要求实施国别报告制度。7月4日,部长事理会通过了第397号条例,对实施国别报告求和自动交换国别报告作了具体规定。(IBFD)

(龚辉文 编译整理)

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