消费税的三种计税方法解析

来源：中税答疑

很多用户朋友提问“我公司的自产的白酒是否征收消费税？白酒的消费税应该如何计算？”

消费税有时候的确会让人脑壳疼。现在就梳理一下消费税以及计算相关重要知识点，考试和工作都用得上哦！

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消费税的纳税环节

1.生产环节：大多数应税消费品

2.进口环节：进口应税消费品，在报关进口时纳税

3.零售环节：金银铂钻，超豪华小汽车加征

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消费税的计税方法

1.从价定率：

从价定率主要是指根据销售额来确定应纳税额。

它对应的计税公式是：应纳税额=销售额或组成计税价格×比例税率。

大部分应税消费品均适用于从价定率的税率形式。

这里的销售额可是有讲究的：是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括向购买方收取的增值税税款

2.从量定额：

从量定额主要是指根据销售数量来确定应纳税额。

因此，其对应的计税公式就是：应纳税额=销售数量×定额税率。

啤酒、黄酒和成品油都适用于从量定额的税率形式。

3.复合计税：

复合计税，就是从量定额和从价定率两者都运用起来。

计税公式是：应纳税额=销售数量×定额税率+销售额或组成计税价格×比例税率。

白酒、卷烟适用于复合计税。

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案例分析

某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水（30元）、一瓶指甲油（10元）、一支口红（15元）；护肤护发品包括两瓶浴液（25元）、一瓶摩丝（8元）、一块香皂（2元）；化妆工具及小工艺品（10元）、塑料包装盒（5元）。化妆品消费税税率为30%，护肤护发品17%.上述价格均不含税。按照习惯做法，将产品包装后再销售给商家。

应纳消费税＝（30＋10＋15＋25＋8＋2＋10＋5）×30%＝31.5（元）

若改变做法，将上述产品先分别销售给商家，再由商家包装后对外销售（注：实际操作中，只是换了个包装地点，并将产品分别开具发票，账务上分别核算销售收入即可）。那么应纳消费税为：应纳消费税＝（30＋10＋15）×30%＋（25＋8＋2）×17%＝16.5＋5.95＝22.45（元）根据上述两种结果可知，每套化妆品节税额为：31.5－22.45＝9.05（元）。

分析：企业销售带包装的产品，除税法规定的各种酒，各种酸以及烧碱、焦油、漂白粉等产品可以按扣除包装的销售收入征税外，其余产品都应按带包装销售收入征税。在企业的实际生产经营过程中，有些产品的包装物需要收回，以便周转使用。因此在销售产品时，有两种做法：一种是包装物不作价随同时销售，而是收取押金；另一种是包装物作价随同产品销售，而是收取押金。