私募基金与税（三）投资人

私募基金不是从天上掉下来的，之所以能成为基金是因为有人投资，投资人可以是自然人，也可以是企业，企业可以是公司，也可以是合伙企业。被投资基金的组织形式，可能是公司，可能是合伙企业，也可能是契约型基金。投资人的收入主要有两部分。

一是转让公司股权或合伙企业的份额取得的收入；

1、对个人转让公司股权，按照股权转让缴纳个人所得税，由支付方进行代扣代缴，如果没有扣缴义务人则要自行申报，税率是20%。纳税地点是基金所在地的税务机关。

2、个人对转让合伙企业份额的。转让合伙企业的份额是否纳税，目前税法没有明确的规定，但其与股权的性质相比几乎一致，应是财产的一种，因此，应定性为《个人所得税法实施条例》财产转让中的其它财产，缴纳个人所得税。

3、对于公司转让股权的，应将转让股权的收入并入公司全部收入计征企业所得税。

4、对于合伙企业转让投资基金的股权，应将转让合伙份额所得纳入生产经营所得计算纳税。对此，也有人认为应按产财转让所得单独计税。

二是从基金取得的投资收益。

1、个人取得的投资收益。作为股息红利所得，按照股息红利所得来缴纳个人所得税。

2、公司取得的投资收益。作为股息红利所得免征企业所得税。

3、合伙企业取得的投资收益。作为利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者取得的利息、股息、红利所得，按'利息、股息、红利所得’应税项目计算缴纳所得税。