【20210414 每日一税】受让不良资产的财税处理

【20210414   每日一税】

受让不良资产的财税处理

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的2556天，愿今天又是美好的一天。

编者按：近日，有同学留言咨询受让不良资产，如何进行财税处理。现就该政策与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

最近，M公司向某银行贷款，需先受让该银行的不良资产，那么企业受让不良资产如何进行财税处理呢？

现举例与大家探讨。

【案例】2021年3月1日，M公司从Y银行以500万元的价格，受让A公司欠Y银行不良贷款债权1000万元。

【案例解析】M公司购买不良债权，应进行以下会计处理与税务处理。

1.购买债权

M公司购买不良债权，以实际成本计价，应收的债权单独登记被查。

借：债权投资——A公司     500万

贷：银行存款                   500万

税务处理：M公司购买不良债权的计税基础为500万元。

2.收回债权

M公司未收回债权不作会计处理，实际收回债权时，冲减投资成本，差额计入债权投资损益，收回债权1000万。

借：银行存款     1000万

贷：债权投资——A公司           500万

营业外收入——债权处置收益     500万

税务处理：  M公司取得债权投资损益500万，不属于增值税应税范围，不缴增值税，但需按规定申报缴纳企业所得税。

假如A公司破产，收回债权50万。

借：银行存款     50万

营业外支出——债权处置损失    450万

贷：债权投资——A公司           500万

税务处理：  M公司取得债权投资损失450万，需准备资产损失相关资料留存，按规定在企业所得税税前扣除。

3. 应收利息

M公司应从A公司收取的利息，按照权责发生制原则，2021年应收利息50万元。

借：应收利息——A公司    50万

贷：利息收入       47.17万（50/1.06）

应交税费——待转销项税额     2.83万

按照合同约定的利息支付日期，开具增值税发票，并作如下会计处理。

借：应交税费——待转销项税额     2.83万

贷：应交税费——应交增值税——销项税额     2.83万

税务处理：合同约定M公司应从A公司收取利息的，则M公司应收取的利息应开具增值税发票，并按规定申报缴纳增值税和企业所得税。

思考：2021年3月1日，M公司从Y银行以500万元的价格，受让A公司欠Y银行不良贷款债权1000万元。2021年应收利息50万元，实际尚未收到，A公司破产。如何进行税务处理？请说明您的观点和理由。

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