2021年税务人员执法资格统一考试训练题
班主任 税官家园 2021-04-10
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1. 税收区别于其他财政收入形式的基本标志是税收的（）。
A. 征收依据
B. 形式特征 (正确答案)
C. 本质内涵
D. 法律规定
答案解析：本题涉及的知识点是税收的特征。税收的特征是税收区别于其他财政收入形式的基本标志，它反映了不同社会形态下税收的共性。
2. 2019年7月，某计算机股份有限公司(一般纳税人)销售给某商场200台计算机，不含税单价为4300元/台，已开具税控系统专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费3000元(开具普通发票)，当月该公司可以抵扣的进项税额为6800元。该计算机股份公司应纳增值税为（）元。
A. 139400
B. 105345.13 (正确答案)
C. 112145.13
D. 146635.9
答案解析：应纳税额=200×4300×13%+3000÷（1+13%）×13%-6800=105345.13(元)本题要重点把握混合销售的界定及销售额的确定。这笔业务运费由商场支付给该计算机公司，因此，该计算机公司一项销售行为，既收到了货款，又收到了运费收入，而且运费收入开具的是普通发票，所以属于混合销售，按销售货物征收增值税，销售额为货物与服务销售额合计。
3. 某企业系增值税一般纳税人，发生的下列款项应计入应征增值税销售额的是（）。
A. 向购买方收取的销项税额
B. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
C. 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费
D. 向购货方收取的延期付款利息 (正确答案)
答案解析：本题的考核点是增值税销售额确定中的价外费用，属于提高型知识点。增值税所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。受托方代收代缴的消费税不属于价外费用，也就不包括在其应征增值税的销售额中了。
4. 某超市为增值税小规模纳税人，主管税务机关核定其按月纳税。2019年3月，该超市取得食品销售收入10300元，取得水果销售收入2987元，当月进货取得增值税发票注明税款300元，该超市应纳增值税（）元。
A. 387
B. 免征增值税 (正确答案)
C. 407.61
D. 87
答案解析：销售额=(10300+2987)÷(1+3%)=12900(元)小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过10万元的，免征增值税。
5.《行政强制法》规定的行政强制实施主体不包括（）。
A. 法律规定的行政机关
B. 行政法规规定的行政机关
C. 法律、行政法规授权的具有管理公共事务职能的组织
D. 受行政机关委托的组织 (正确答案)
答案解析：根据《行政强制法》第七十条的规定，行政强制措施由法律、行政法规规定的行政机关在法定职权范围内实施。因此，行政强制措施的实施主体是行政机关，以及法律、行政法规授权的具有管理公共事务职能的组织。
6.下列关于纳税担保的说法错误的是（）。
A.纳税人对税务机关作出的查封决定不服提起行政诉讼，税务机关可责成其提供纳税担保 (正确答案)
B. 税务机关有根据认为从事生产的纳税人有逃避纳税义务，在规定的纳税期限内明显转移其应纳税商品的，税务机关可责成其提供纳税担保
C. 欠缴税款的纳税人需要出境的，税务机关可以责成其提供纳税担保
D. 纳税人与税务机关在纳税上发生争议未缴清税款，需申请行政复议，税务机关可责成其提供纳税担保
答案解析：《税收征管法》第三十八条规定，税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在期限内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以责成提供纳税担保。《税收征管法》第四十四条规定，欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。《税收征管法》第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
7.某公司财务主管人员张某在向税务机关缴纳10万元税款后，采取伪造报关单等手段，骗取国家出口退税15万元，按照我国《刑法》规定，王某构成（）。
A. 逃避追缴欠税罪
B. 骗取出口退税罪
C. 逃税罪
D. 骗取出口退税和逃税罪 (正确答案)
答案解析：本题考查骗取出口退税罪与逃税罪的认定。对纳税人实施假报出口或者其他欺骗手段骗取出口退税的应当分情况定罪处罚。纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃税罪定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过部分以骗取出口退税罪论处。
8.根据《刑法》及其司法解释的规定，下列说法正确的是（）。
A. 行为人构成抗税罪不仅要求对税务机关和税务人员实施了暴力、威胁的抗拒行为，而且不缴纳税款还要达到一定的数额
B. 不负有纳税义务、扣缴义务的单位和个人不能独立构成逃税罪的主体 (正确答案)
C. 逃避追缴欠税罪的主观方面是故意或者过失
D. 骗取出口退税罪的法定最高刑是死刑
答案解析：本题考核危害税收征管罪的犯罪构成。逃税罪的主体是特定主体，必须是纳税人或扣缴义务人。因此，不负有纳税义务、扣缴义务的单位和个人，不能独立构成逃税罪的主体，但可以构成本罪的共犯。抗税罪在客观方面表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，没有数额和比例限制。逃避追缴欠税罪的主观方面必须是故意，且具有逃避缴纳应纳税款的目的，过失不构成本罪。骗取出口退税罪的法定最高刑是无期徒刑，而非死刑。本题中，只有选项B正确。
9.下列关于税收经济效率的认识，正确的有（）。[多选题]
A.保护税本 (正确答案)
B. 降低税收的征收成本和缴纳成本
C. 通过税收分配来提高资源配置的效率 (正确答案)
D. 税收的“额外负担”最小 (正确答案)
答案解析：本题涉及的知识点是税收原则。降低税收的征收成本和缴纳成本是税收行政效率的要求。
10.下列证据中不能单独作为定案依据的证据包括（）。[多选题]
A. 未成年人所作的证言
B. 难以识别是否经过修改的视听材料 (正确答案)
C. 证据被改动，当事人不予认可的 (正确答案)
D. 与被查对象有不利关系的证人所作的对该被查对象不利的证言 (正确答案)
答案解析：根据《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》第七十一条的规定，不能单独作为定案依据的证据包括:①未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言;②与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当事人有利的证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言;③应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言;④难以识别是否经过修改的视听资料;⑤无法与原件、原物核对的复制件或者复制品;⑥经一方当事人或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料;⑦其他不能单独作为定案依据的证据材料。该规定确认了未成年人作为证人的资格，根据第一项的规定，不是所有的未成年人的证言都需要佐证，只是对于那些证言所涉及的内容与未成年人的年龄和智力状况有很大程度的“不适应性”时，未成年人的证言才需要其他证据的佐证。因此，选项A不是正确选项，而选项B、C、D则属于其中情形。故正确答案是B、C、D。
11.税务机关为查办税收违法案件时收集的以下证据中，属于言词证据的有（）。[多选题]
A.法定代表人的陈述 (正确答案)
B. 对纳税人财务人员的询问笔录 (正确答案)
C. 从纳税人计算机中复制的电子数据
D. 鉴定意见 (正确答案)
答案解析：言词证据是以人的陈述为表现形式的证据，又称人证。选项A、B、D符合言词证据的特点。其中，鉴定意见是一种特定的言词证据，是专门机构的专家所作的证言，选项C属于电子数据。故正确答案是A、B、D。
12.纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有（）。[多选题]
A. 税务机关作出的罚款决定
B. 税务机关作出的征税决定 (正确答案)
C. 税务机关作出的不予减免税决定 (正确答案)
D. 税务机关作出的不予抵扣税款决定 (正确答案)
答案解析：本题考查税务复议前置的情形。复议与诉讼的关系主要有:一是选择复议。即具体行政行为的相对人或相关人对该行为不服时，可以选择复议，也可以直接向人民法院起诉。二是复议前置。即具体行政行为的相对人或相关人对该行为不服时，只能先按照规定申请行政复议，对复议决定不服再向人民法院起诉。法律对纳税争议在救济时设置了“复议前置”的程序。根据《税收征管法》第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。选项B、C、D中税务机关作出的征税决定、不予减免税决定以及不予抵扣税款决定，都属于纳税争议范畴。纳税人不服，应当先依法申请复议，然后才能向人民法院起诉。而税务机关作出的行政罚款决定，不属于纳税争议范畴，对此不服可以申请行政复议，也可直接向人民法院起诉。故选项B、C、D符合题意。
13.按照现行土地增值税的有关规定，下列说法正确的有（）。[多选题]
A. 房地产评估增值征税
B. 房地产抵押期间不征税 (正确答案)
C. 房地产所有人将房屋产权赠与直系亲属不征税 (正确答案)
D. 房地产出租收入征税
答案解析：本题的考核点是土地增值税的征税范围，属于提高型知识点。土地增值税对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的行为征收。而评估增值、抵押期间和出租情况下房地产并没有转让，不应征收土地增值税。房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税。
14.按照现行契税的有关规定，下列说法正确的有（）。[多选题]
A.房屋赠与属于契税的征税范围 (正确答案)
B. 契税税率由财政部决定
C. 房屋买卖以成交价格作为计税依据 (正确答案)
D. 房屋交换以差额作为计税依据 (正确答案)
答案解析：本题的考核点是契税的综合知识，属于综合型知识点。选项B，契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
15.销售货物或者应税劳务适用增值税免税规定的，纳税人可以放弃免税。放弃免税的纳税人在5年内不得再申请免税。（）
A. 正确
B. 错误 (正确答案)
答案解析：本题的考核点是增值税纳税人放弃免税权的规定，属于基础型知识点。纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
16.居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以其总机构所在地为纳税地点。（）
A. 正确
B. 错误 (正确答案)
答案解析：《企业所得税法》规定:“除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。”
17.某汽车生产厂商将自产汽车用于办公，不需要缴纳车辆购置税。（）
A. 正确
B. 错误 (正确答案)
答案解析：本题的考核点是车辆购置税的纳税人，属于基础型知识点。车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中，购置是指购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
18.法律规范中法条的描述都应当采取列举式，做到明白清晰。（）
A. 正确
B. 错误 (正确答案)
答案解析：法条的描述根据需要可以采取列举式也可以采取概括式。
19.法的终止必须为明示终止。（）
A. 正确
B. 错误 (正确答案)
答案解析：法的效力可能发生终止，法的效力终止后发生的事项不能适用该法。法的终止分为明示终止和默示终止。
20.税务行政处罚的听证主持人与案件有利害关系的，纳税人可以申请回避。听证主持人的回避，由组织听证的税务机关负责人决定。（）
A.正确 (正确答案)
B. 错误
答案解析：《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》（国税发〔1996〕190号）第十条规定，听证主持人的回避，由组织听证的税务机关负责人决定。