2020年汇算清缴必知（一）
一、企业所得税概念解析
（一）应该称为：“法人所得税”或“公司税”：主体如果是法人，就要交，
合伙企业、一人有限责任公司是非法人，他们交的是个人所得税。
2007年通过企业所得税法，2008年1月1日开始实施。
是十八个税种中最完善的税种。
（二）特点
所得税是对“人“税，而非对物税：人指的是法人。
是直接对“人”征的税。目前入库最多的是增值税，增值税是间接税，以后会加大所得税的征收。
是综合税：
是公平税：税率都是25%。收入越高，税负越重。
二、纳税义务人及分类
（一）谁要纳税？
境内企业（境内不包含香港、澳门）、法人
（个人独资企业、合伙企业是非法人，交个税）
企业分为居民企业和非居民企业
居民企业：在中国境内成立，或者在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业。二者选一。
居民企业采用注册地标准和实际管理机构所在地两个标准认定。
实际管理机构：生产经营、人员、财务、财产等实质性全面管理和控制机构
非居民企业：在外国成立且实际管理机构不在中国境内成立。但在中国境内有机构、场所，或 或者没机构、没场所，但有来源于中国境内的所得的企业。承担有限纳税业务。
注意：有营业代理人也算有机构、场所。
（二）对什么收入征收？
1.销售货物、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受均增所得和其他所得。
不征税收入：列举类不征收，没有列举的都要交。
免税所得：比如分红收入不需要交，防止重复征收。
（三）所得来源地的确定：（☆☆☆☆☆）
（1）居民企业：境内+境外收入100%。（无限纳税义务）
（境内成立或实质管理机构，在外国交的可以扣除）
销售货物所得：交易活动发生地
提供劳务所得：劳务发生地
转让财产所得：不动产：不动产所在地
动产：卖方的企业或机构所在地。
权益性投资资产：被投资企业所在地，即标的公司所在地。
股息、红利等权益性投资所得：分配所得的企业所在地。（非上市公司，直接投资，居民企业，免税；上市公司：超过12个月，居民企业，免税，持有时间不满12个月，交企业所得税，由被投资公司交。）
利息所得、租金所得、特许权使用费所得：谁负担谁的所在地交。
（2）非居民企业：
有机构、场所：
（1）来源于中国境内所得+发生在境外但与境内机构、场所有实际联系的所得。（视同居民企业交25%）
（2）发生在境外但与境内机构、场所没有实际联系的所得。（视同非居民企业，10%预交）
没机构、场所：但有从中国境内的所得，按20%的预提所得税率交，税法优惠按10%预提。由支付方代扣代缴（源泉扣缴）。先完税才可以将款汇出去。
三、税率
25%。
ps:个税是为了降低贫富差距。所有有多级累计税率征收。企业所得税没有，是相对公平的。
居民企业 （境内成立、或实质经营机构在境内）：25%
非居民企业（有机构、场所，取得所得与机构场所有实际联系）：25%
非居民企业（有机构、场所，取得所得与机构场所无实际联系）：20%，减按10%预提
非居民企业（无机构、场所）：20%，减按10%预提
（总结：有办事处的，有联系的，25%
没办事处的，或者有办事处没联系的，10%预提）
税收优惠：
高新：15%
小型微利企业：20%（标准：小于300人，300万，5000万）
应纳税所得额100万以下实际税负2.5%（2021年最新）；100-300万实际税负10%。
（应纳税所得额超过300万的企业不再是小型微利企业。）
四、企业所得税应纳税所得额
（一）查账征收
注意：应纳税所得额是只包含境内所得。
（二）核定征收
问题：什么样的企业可以核定？
不设置账簿的，或设了账簿但是账目混乱的或者擅自销毁账簿的无法查账征收的。
什么样的企业不能核定？（☆☆☆☆☆）
一般税局不会给核定的。如果核定了，一旦年应税销售额（不含偶然处置不动产和无形资产的收入）超过500万，达到增值税一般纳税人标准就不允许核定了。
享受企业所得税税收优惠的企业不能核定。（除了享受“免税收入”的优惠政策的除外。）也就是核定征收的企业可以享受免税收入的优惠，其他都享受不了。
汇总纳税、上市公司、金融企业、社会中介机构不能核定。
风险：此案例中的税率按照现行税收优惠政策重新计算:
100万*10%*2.5%=