纳税是一门学问，合理选择最佳方案，才能提升企业免疫力！

师爷 宋利成：原阿里巴巴中国区财务总监

在节税这个概念中，其实是利用税法的政策导向性。

在我们国家经常会有一些税收的优惠政策，用这种税收优惠政策和合法手段来减少应纳税款的这样一种行为。

避税很多人这样理解，我们利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段，减少应纳税款的行为，这个避税某种意义上有点灰色。

前面说的节税是根据国家的政策，避税是根据国家的税法漏洞，避税具有一定的非违法性、策划性、权利性，所以我们有的时候会说避税、节税。

偷税漏税是纳税人故意违反税收法律法规，采取欺骗，隐瞒的方式进行纳税的行为。

举个例子，我们很多企业的老板，经常会用自己个人银行的账户去收公司的销售款项，这些就是偷税漏税，那作为我们纳税筹划，其实是很简单的，我们不光要利用国家的政策，也要利用我们事前筹划的战略性、系统性的一些措施来让企业少交税或者延迟纳税。

再举个简单例子，王总要完成一项软件开发任务，摆在他前面有几个选择。

第一、利用一个全职员工来完成，这个全职员工可能要涉及到个人所得税是45%。

第二、寻找一个外部顾问来完工，外部顾问也可能涉及到个人所得税是45%，外部顾问他是劳务费，他需要交45%的最高边际税率。

第三、用一个供应商来完成，跟一个公司来合作，那这样的话涉及增值税是6%左右，如果对方是小规模是3%，2020年底之前是1%。

第四、碰到一个特殊的供应商，有可能这种情况下，那总体的税负只要4%就行。

作为王总，假设这四个方案都是同一个人，他同样可以相同质量的来完成这项任务，你想王总会选择什么样的建议？很简单，作为王总而言，只要对方能够开出发票，而且正规的合法发票，那一定会选第四种，也就是整体税负是在4%左右。因为对方是4%的税率，那给王总的报价应该相应的会少一点。

所以整体来而言，我们刚刚讲了节税、避税、偷税以及税收的一个整体规划，一定不要有偷税漏税的倾向，一定要把每一个事项，每一个涉税事项，在事前就把它规划好。