利用外国公司转移所得来源地的纳税筹划

甲公司准备投资1亿元购买一幢写字楼，持有3年后转让，预计转让价款为1.3亿。请计算甲公司此项投资的税收负担并提出纳税筹划方案。

甲公司转让不动产需要缴纳的增值税及其附加税：（13000-10000）/（1+5%）*5%*（1+7%+3%+2%）=160万；需要缴纳印花税：13000*5‱=6.5万；需要缴纳土地增值税（假设按3%核定）：13000*3%=390万元。购买该不动产的公司需要缴纳契税：13000/（1+5%）*3%=371.43万元。不考虑其他成本，甲公司取得转让所得：13000-10000-160-6.5-390=2443.5万元。应当缴纳企业所得税：2443.5*25%=610.88万元。净利润：2443.5-610.88=1832.62万元。

如果甲公司先在某避税地投资1.1亿元设立乙公司，由乙公司以1亿元的价格购置该不动产并持有，3年以后，甲公司以1.4亿元的价格转让乙公司。假设该避税地企业所得税税率为10%，印花税税率为5‱，股权转让在该避税地不涉及其他税收。甲公司需在该避税地缴纳印花税：14000*5‱=7万元。需要缴纳所得税：（14000-11000-7）*10%=299.3万元。净利润：（14000-11000-7）*90%=2693.7万元。

通过纳税筹划，甲公司增加净利润：2693.7-1832.62=861.08万元。购买乙公司并间接购买该不动产的公司也节约了371.43万元的契税。同时，该不动产一直由乙公司持有并持续经营，也避免了不动产转让对该动产生产经营可能带来的不良影响。

更多节税方案，欢迎留言讨论！

1、自然人D开：支付给个人的佣金回扣提成或其他无票支出，还原业务真实性，到税务代开普通发票，用于企业所得税扣除，全品目皆可开具（商贸业、服务业、建筑业、运输业等），总成本 1.8%-2.8%，无需注册主体，3个工作日取得发票

2、个人独资企业（一般纳税人）：商贸业个税核定征收0.25%-0.92%，服务业0.5%-2.65%；累计开票金额到1000万/年。——此项政策暂时暂停

3、个人独资企业（小规模纳税人）：商贸业总税负不超过1.83%，服务业总税负不超过3.2%；累计开票金额到500万/年——事前核定（出核定通知书）

4、个体户（小规模纳税人），总税负不超过2.56%；7个工作日完成，无需开公户，无需法人到场，无需身份证原件——事前核定（出核定通知书）

5、有限公司：增值税以纳税总额的25%-40%扶持，所得税以纳税总额的20%-32%扶持，财政扶持周期为每月。（地方留存的50%-80%扶持）

6、股权转让&投资收益： 溢价20%，筹划后，6%-6.5%落地完成（核定）

企业可根据自身情况，做好税务筹划，结合实际情况享受不同的税收优惠政策，无论是增值税还是企业所得税，都可结合税收洼地享受相关税收优惠政策。