原创｜超标住宿费如何抵扣进项？（案例分析）

案例阅读

按公司制度，某员工出差，按其级别，住宿费两天最多只能报销1，000元，但他却产生了1，060元的住宿费，并取回了增值税专用发票。

 

公司只能报给他1，000元，另60元自费，这个该如何报销？如何进行会计处理？如何抵扣进项？

这样的财务事项会经常发生，看似小事但是往往很多从业者把握不准，就容易犯像当然的错误，需要从税务规则去把控风险。

先说题外话。

会计可以检视一下公司制度。这个制度的限额没有明确是含税还是不含税，进入营改增时代会计要与时俱进，重新审视以往制度并修订，改变历史观念，以减少与员工可能的纠纷。

再说会计处理。

员工住宿花了1，060元，但只能报1，000元。那么，公司实际发生的住宿费是多少呢？

员工因公出差住宿，看似是员工在消费住店，实质是公司在消费住店，只是通过员工来实现这一住宿消费罢了，这一点必须要明确。会计一定要从业务的实质去把控，住店消费主体是公司而非员工，员工只是个通道罢了。

明白了这一点，就知道，公司实际产生了这1，060元的住宿费，或者说，旅馆向公司提供了1，060元的住宿服务。至于它是不是超过了公司自己制定的某些标准，那是公司自己内控的事，不能认为公司消费的服务因制度而缩减了60元。

换言之，员工造成的所有浪费，事实上都是公司的浪费，你如何设定标准那是公司内部管理工作，原则上与本次消费关系不大。

会计处理，必须“以事实为基础”。

这一点确定了，实际上账务处理就明确了。公司与旅馆的发生了关系，报销金额是公司与员工的关系，分清关系，账务处理一目了然。

一般来说，分录如下：

借 管理费用 1，000

借 应交税费-应交增值税（进） 60

贷 其它应付款-某员工 1，060

按公司报销制度，只能报1，000元，另60元员工自己负担，对于公司来说，此60元负债未来确实无法支付（也不需要支付），确认为一项收入，缴纳企业所得税。

借 其它应付款-某员工 1，060

贷 银行存款 1，000

贷 营业外收入 60

关于进项抵扣问题？

增值税进项税额抵扣的规则是：见票抵扣，只要不在负面清单之列的就可以抵扣。住宿费不在负面清单，且取得了专用发票，开票内容1060元与实际发生业务一致，进项60元的抵扣不成问题。

准确把握税务规则，是处理涉税业务的根本！！！