玩转创业投资抵扣优惠政策（一）：涉及法规有哪些？

2018年5月，财政部、国家税务总局印发《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）文，将2017年在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区试点的创业投资企业和天使投资个人对初创科技型企业投资抵扣税收优惠政策，扩大到全国范围。近日，国家税务总局更是发布《关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第43号），进一步明确创投企业和天使个人税收优惠执行口径和纳税申税办理程序。

其实，创业投资企业和天使投资个人投资抵扣税收优惠政策税收优惠，早已有之。

早在2008年开始施行的《企业所得税法》就明确规定“创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额”，在《企业所得税法实施条例》中，更是明确规定“创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣”。其后，财政部、国家税务总局又相继出台了一系列鼓励创业投资企业和天使投资人投资种子期、初创期等科技型企业的税收支持政策，进一步完善了创业投资企业投资抵扣税收优惠政策。

凡人以为，学会用好创业投资税收优惠政策，首先就要学习、了解这些政策法规。

具体如下：

1. 《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》

2. 《中华人民共和国合伙企业法》(2006修订)

3. 《关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]87号）

4. 《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税[2015]116号）

5. 《关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第81号）

6. 《财政部国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》（财税(2017)38号，已废止）

7. 《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第20号，已废止）

8. 《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）

9. 《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第43号）

除了这些主体法规外，在政策落实过程中，还会涉及以下相关政策法规：

1. 《税收征管法》

2. 《关于促进创业投资持续健康发展的若干意见》（国发〔2016〕53号）

3. 《企业所得税优惠政策事项办理办法（2018修订）》（国家税务总局公告2018年第23号）

4. 《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号，国家税务总局公告2018年第31号修订）

5. 《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展改革委、科技部、财政部、商务部、中国人民银行、国家税务总局、国家工商行政管理总局、中国银监会、中国证监会、国家外汇管理局令第39号）

6. 《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）

7. 《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2013年第21号）

8. 《国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第28号）

9. 《高新技术企业认定管理办法（2016修订）》（国科发火〔2016〕32号）

10. 《高新技术企业认定管理工作指引（2016修订）》（国科发火〔2016〕195号）

11. 《关于中关村国家自主创新示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策的通知》（财税[2013]71号）

12. 《关于推广中关村国家自主创新示范区税收试点政策有关问题的通知》（财税[2015]62号）

13. 《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕第159号）

14. 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（国家税务总局公告2017年第54号发布）

15. 《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）

下集预告：

玩转创业投资抵扣优惠政策（二）：优惠政策是什么？