企业设立过程中的税收风险（一）企业类型的选择

根据目前我国《公司法》《个人独资企业法》及《合伙企业法》的规定，目前可供选择的企业类型，大体有公司、个人独资企业和合伙企业等类型。

三种企业类型的选择，面临着不同的税收后果，投资人的选择时需慎重考虑，当然了，税收只是其中一个方面，还要结合企业的其他因素进行综合考量，比如，企业的战略目标，企业风险控制等。

仅从税收角度来看，如果选择公司，那么公司要交纳企业所得税，税率25%，如果公司给投资者分红，还要缴个人所得税，税率20%。总体税负达40%。但公司如果符合小微企业的条件，则可享受小微企业的税收优惠政策。

如果选择个人独资企业，则要按经营所得缴纳个人所得税，税率为5%~35%。

如果选择合伙企业，合伙企业缴的是个人所得税的。对合伙人而言，采取先分后税的政策。也就是说，先按经营所得计算出合伙企业应纳税所得额，按协议划分给所有合伙人，再由合伙人分别申报缴纳个人所得税。如果合伙人是企业，则要缴企业所得税，税率为25%；如果合伙人为自然人的，则要按经营所得缴纳个人所得税，税率为5%—35%的超额累进税率。

选择不同的企业类型，自然就会有不同的税收后果，因此，投资人设立企业时不能不慎重分析考虑，然后根据自己的需要作出选择。