【税务财会】英国VAT宝典：跨境电商2017版
丽莎知道，
中国大陆的跨境电商都知道，eBay和Amazon与英国税局早就在一起了。
对于中国大陆或者其他非欧盟成员国家的跨境电商企业来说，想要在Amazon UK或者eBay UK上卖东西，必须要跨过英国税局的VAT这道坎，否则就无法通过Amazon或者eBay将自己的货物销售到英国市场。英国税局HMRC关于VAT 的规定错综复杂，很多海外的贸易商在面对这些规定的时候很容易就是云里雾里。丽莎会计行今天给大家总结了一些英国税局HMRC对于海外企业注册VAT的规定，希望能对您有所帮助。
问题一：怎么注册VAT
中国大陆的跨境电商属于英国政府所称的NETP（即Non-established taxable person）, 简单来说就是不在英国本土注册成立的公司。NETP想要在英国注册VAT，除了自己耗时费神申请外，有两条途径：一是通过税务代表（tax representative）；二是通过税务代理（tax agent）。
一字之差，区别很大。
简单来说，这两个最大的区别就在于税务代表对NETP的任何VAT都是负有连带责任的，而税务代理对于NETP在不按规定上缴VAT的时候不承担连带责任。
税局对税务代表的资格是有一定要求的，如果税局认为税务代表没有资格，税局可能会要求您另行指定。一般情况下，在税局没有特别要求的情况下，您可以指定税务代理来处理您在英国的VAT事项，HMRC保留拒绝所指定税务代理的权利，如果税局认为您属于高风险的NETP，您会被强制要求指定税务代表。
在某些情况下，税局有可能还会要求提供押金或者保证金。
所以，丽莎提醒您，在注册VAT后，一定要按照税局的要求定期保量上缴VAT，英国是一个非常注重信用的国家，信用体系和配套措施非常完整，不想被税局列入观察名单的话还是要按照规则来进行网络交易。
大多数企业都可以在网上注册VAT并创建一个VAT网上账户，可以在网上向税局申报VAT。注册的时候需要提供年营业额，所从事的商业活动和银行账户等信息。在网上申请之后，一般情况下，14个工作日就可以收到税局发给的VAT注册证书。注册生效日期就会作为日后向税局申报VAT的基准参考日期。
问题二：交多少VAT
欧洲不同国家的增值税率不尽相同，就普通VAT税率来说，有的高达30%，有的低到17%。英国的VAT税率分三种，第一种是普通增值税率，税率为20%；第二种是折扣税率，税率为5%；第三种是零税率。
以下链接为英国不同商品和服务的增值税率，提供给您参考：https://www.gov.uk/guidance/rates-of-vat-on-different-goods-and-services
此外，针对企业营业额的大小不同，税局还引入了不同的VAT计划来帮助企业申报增值税，做了一般原则上的区别对待。例如：
一：FLAT RATE SCHEME（平税率计划）
特征：支付固定税率。根据行业不同，固定税率在4%-14.5%之间。加入平税率计划的第一年还可以享受1%的折扣优惠。
电商的税率：根据目前的操作实践，英国境内年营业额不超过150,000英镑的海外电商，可以申请“Retailing not listed elsewhere”的商业种类，然后申报7.5%的平税率，第一年有1%的折扣，可以享受6.5%的平税率。如果第一年在Amazon和E-bay的销售共计100,000英镑，那么应该交100,000 x6.5%=6,500英镑的增值税。
条件：
1）注册了VAT；
2）预计未来一年被纳入增值税范围的营业额不超过150,000英镑；
3）如果在加入平税率计划后的一年后，或者在未来的30天内，营业额（含VAT）超过230,000英镑，则应退出该计划。此外还有一些例外条件需要满足，比如过去的12个月内没有违反VAT税收法律等情况。
注意：为避免逃税和滥用规则，税局规定以下情况需要支付16.5%的税率，不能按照以上税率保税：
1）如果支出每年少于总营业额的2%；
2）支出每年超过营业额的2%，但是低于1,000英镑。
二：ANNUAL ACCOUNTING SCHEME（年报多缴计划）
特征：1年只做一次VAT年度报账。一般来说，VAT注册的企业一年需要向税局做4次季度报账，如果选择年报计划，一年只做一次VAT年度报账。在报账的时候要不补足差额，要不申请退还多缴纳的数额，也就是俗话说的“多退少补”。
条件：
1）注册了VAT；
2）预计未来一年被纳入增值税范围的营业额不超过1,350,000英镑，此外还应满足其他一些例外条件。
注意：VAT预付款可以选额季度缴纳，分别在4月/7月/10月底，或者按月缴纳，分别在4月一直到12月的每个月的月底。按季度缴纳，预付款为上一年度缴纳VAT或者预计缴纳VAT的25%，按月缴纳，预付款为上一年度缴纳VAT或者预计缴纳VAT的10%。
其他申报计划请联系丽莎会计行获取更多细节。
问题三：什么时候申报
一般来说，VAT申报是每季度一次，但是也有例外，比如上文提到的年报多缴计划，就是一年申报一次，但是分多批次预先缴纳，在申报的时候算一年的VAT总账。
企业在收到VAT的号码之后，英国税局会在给企业的信件中说明VAT的第一个申报期，第一个申报期申报的是取得VAT号开始到第一次申报前的的相应税款。
第一个申报期完成之后，恢复到正常的申报频率，每季度一次，由于企业取得增值税号的时间不一样，所以不同的企业有不同的申报期，按相应时间按照三个月顺延。
问题四：申报注意事项
一般来说，申报VAT最主要的材料包含：
1）能证明销售收入的相应单据，比如开具给客人的账单，PayPal的销售数据，银行月度对账单等；
2）进口英国时缴纳VAT 的文件，C79证书和物流公司提供的账单等；
3）企业在英国本地产生的费用相关证明材料如采购单据等。
VAT申请注册下来以后，即使没有销售额，也要每季度定期做税务申报。
1）当期没有销售产生，当期也无进口清关，可以做0申报；
2）当期没有销售产生，当期有进口清关并产生进口税金单，可以做非0申报，申请退税；
3）当期有销售产生，也有进口清关及税金单，做非0申报，进口VAT税大于销售VAT税的话，可以申请退税，进口VAT小于销售VAT的话，需要补交税额。
福利：
1）进口VAT的算法：
进口增值税=（货物申报价值+VAT VALUE ADJUST+ 关税）x 20%
说明：以上公式中VAT VALUE ADJUST是英国税局在计算进口增值税时采用的一个概念，实践中常用shipping quote，或者我们常说的头程运费。
2）销售VAT的算法：
一般销售增值税 = 不含VAT销售额 x 20%；或者 = 含VAT税销售额/1+20% x 20%；或者 = 含VAT 销售额 x 1/6
以上这三个公式大家看明白了吧，这三个算法都是按照一般税率20%计算的，所以众说纷纭的17%或者1/6都是对的，只不过要看是否按照含税价格计算。
最后小总结一下，丽莎知道提醒各位金主和莎粉，大家只要多些耐心，就不会被税局纷繁复杂的规定搞得“乱花渐欲迷人眼”，我们也愿意帮助大家来和税局更好地沟通和交流，帮着您更专心地把更多的时间和精力放在开拓市场和赢得客户上面，我们很荣幸和您一起在英国市场上并肩战斗，解决您的后顾之忧。
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