关于项目支出绩效评价的思考与项目支出绩效评价案例
绩效评价
关于项目支出绩效评价的思考
关于项目支出绩效评价的思考
观点 | 全面实施预算绩效管理需严把六个关口
近年来，笔者在审计业务中从事前绩效评估、绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价实施、评价结果应用等全过程入手，实施预算绩效管理审计。发现，在绩效目标、绩效评价等方面还存在一些问题不容忽视，需采取措施进一步规范。
一是严把政策项目准入关，让事前关口更“紧”。事前绩效评估是推动绩效管理关口前移，实现“全过程”闭环管理的重要环节，各部门单位应从政策及项目的必要性、可行性、所要取得的效果进行立项及可行性研究，并从目标合理性、筹资的合规性等方面开展绩效评估，将评估结果作为申请预算的必备要件，从源头上提高预算编制的科学性和精准性，防止“拍脑袋”决策，提高决策的科学性。
二是严把绩效目标编制关，让管理基础更“牢”。绩效目标是全面实施绩效管理的基础，是编制预算、实施绩效监控、开展绩效评价的重要依据，绩效目标应当指向明确、合理可行，并以相应的绩效指标予以细化、量化描述，但是审计中发现绩效目标设置不合理，指标设置不够细化、量化，缺乏可操作性的问题普遍存在。各部门单位编制预算时要分解细化各项工作要求，全面设置部门和单位整体绩效目标、政策及项目绩效目标，各级指标值应科学合理、细化量化、可比可测、动态调整，提升绩效目标编制水平。
三是严把绩效评价质量关，让评价结果更“实”。纵观近年来部门单位的绩效评价报告，普遍存在项目绩效自评质量不高、内容不完整、评价不够深入、项目评分规则不明确、评价指标设置不科学等问题，导致绩效自评报告流于形式。各部门单位应科学设计绩效评价指标，运用合理的评价标准和方法，精心组织实施，使绩效评价报告内容完整、依据充分、分析透彻、建议可行，提升评价结果的客观性和准确性。
四是严把绩效结果运用关，让成果应用更“高”。绩效评价结果对优化预算安排、改进项目管理具有重要作用，由于绩效评价的滞后性，评价结果运用效果不明显，调整完善政策、优化财政资源配置的作用发挥不充分。财政部门应充分利用事前绩效评估和绩效目标审核结果，督促预算单位及时进行绩效评价，以结果运用为落脚点，建立预算绩效结果与预算安排和政策调整挂钩机制，提高预算资金使用绩效。
五是严把财政绩效审核关，让指导监督更“强”。财政部门负责预算绩效管理总体工作，审核业务主管部门报送的事前绩效评估结果、绩效目标，对部门自评结果进行抽查复核，审计中还是发现绩效目标、绩效评价等管理环节审核机制尚不完善。财政部门应负责组织和指导绩效管理，进一步完善绩效审核机制，加强对部门报送的绩效目标、自评结果等进行复核、评审，抓好整改督导和结果反馈。
六是严把管理主体责任关，让部门职责更“清”。业务主管部门是预算绩效管理的责任主体，审计中发现部分单位内部绩效职责安排不清、财务和业务科室缺乏协调配合导致业务与绩效管理脱节、主体责任不明确等问题。业务主管部门应负责加强本部门绩效目标和绩效自评结果的审核，明确内部科室工作任务和主体责任，加强科室之间的协调配合，充分调动参与绩效管理的积极性和主动性，通过明确相关单位和人员在预算绩效管理工作中的职责，实现层层监督。（作者单位：威海市环翠区审计局）
项目支出指标体系案例
某市科技开发与应用专项政策
绩效评价（一）
近年来，某市政府加大对科技发展的政策扶持，持续完善科技开发与应用专项政策，2014—2016年安排专项资金重点扶持创新研发支持计划、创新政策引导计划、创新条件建设计划等。
针对政策项目的特点，建立了“五维三级”的评价指标体系。一级指标包括经济性、效率性、效益性、公平性、可持续性5个维度，每个一级指标下分设2个二级指标（如资金分配公平性、政策效益普惠性、政策效果等）和若干三级指标（如提升科技创新能力、加强科技成果转化、推进知识产权战略实施等），较为全面地反映了政策的实施绩效。
经评价，该政策等级为较好。
评价发现，科技政策执行中存在以下问题：
根据评价结果，市财政局会同市科技局修订了市本级科技计划与项目管理办法，进一步规范科研经费管理。
市科技局调整了市级科技计划体系，加强项目中期管理，调整项目经费补助方式，完善市级科技管理信息系统，并制定了《某市科技成果转化引导基金管理办法》。
某区环境保护专项资金
绩效评价（二）
2016年，某区安排环境保护专项资金重点补助生态绿色创建、环境治理、环保公益、监管能力建设、应急和整治类项目建设等，积极推进生态区建设，大力开展环境治理。
根据项目实际特点，建立了以决策、管理、效益为核心，贯穿项目全过程的评价体系，重点从重大减排项目、污水处理厂中水回用及提标改造、喷水织机建站补助执行情况等方面评价项目效益，关注各个补助项目主体上报的验收资料或相关检测报告、检测数据，明确补助的合规性。
经评价，该政策等级为良好。
通过评价，发现项目执行存在以下问题：
某市农业主导产业综合开发专项资金
项目绩效评价（三）
自2014年起，某市财政局、某市农业主管部门联合对11个县（市、区）的30个市级农业主导产业综合开发项目实施竞争性立项补助政策，积极推进农业产业化规模化经营，加强产业引领，推进高效生态农业发展。
评价从决策、管理、绩效三个方面展开。
“决策”主要包括“项目申报”“项目审核”“资金分配”“信息公开”等指标；
“管理”主要包括“资金到位情况”“财务管理”“过程管理”等指标；
“绩效”主要包括“收入增长情况”“生态效益”“满意度”等指标。
经评价，该项目结论为良好。
评价发现，在项目过程管理、产出效益方面存在以下问题：
部分项目实施进度缓慢，财政资金使用率不高。正常实施的25个项目中，建设期为两年的11个项目仅4个自报完成预期目标；建设期为三年的14个项目仅3个自报完成预期目标。市级财政资金到位率为43.39%，县级财政资金到位率只有28.90%，财政资金使用率不高。
个别项目涉嫌套取财政补助资金。评价发现某项目存在虚报项目预算、签订虚假合同、虚开设备款发票、套取财政补助资金的嫌疑，涉及财政补助金额537.51万元。
项目前期工作不充分，实施过程调整频繁。2014年立项的30个项目中有5个已终止实施，25个正常实施的项目有17个项目已进行调整，项目调整率达73.33%。
部分项目会计核算、财务管理不规范，年度审计不及时。大部分项目未按规定进行专账核算，部分项目存在财务票据不规范、财务信息不完整等问题。截至评价日，2014年度已审计项目15个，占应审项目72.73%；2015年度已审计项目7个，占应审项目29.17%。
根据评价反映的问题，市农业主管部门召集相关部门落实整改，并提出处理意见。
修订管理办法，市级立项审查时取消了要求县级配套资金的必要条件，由项目所在县根据项目建设情况结合本级财力自行制定补助政策。
责成项目实施单位完善相关合作协议，明确各方的权利义务等。
对于中止实施的项目，研究资金清理办法，按规定程序核销。
督促项目加快实施进度与资金拨付。
委托第三方机构对竣工项目开展财务审计，规范会计核算与财务管理。
责成核查涉嫌违规项目，收回已补贴的市级财政补助资金。