【20210703 每日一税】2021年第28周周末问答

【20210703 每日一税】

2021年第28周（2021.06.28-2021.07.02）周末问答

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的2636天，愿今天又是美好的一天。

编者按：应广大读者朋友的要求，每周末与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

一、2021年6月28日：M公司于2000年成立，由居民企业M集团和香港居民王老五共同投资1000万元成立，其中王老五占股30%。截止2021年5月31日，累计未分配利润9000万元，其中归属2007年12月31日以前的未分配利润2000万元。M公司拟于2021年6月分配利润9000万元，王老五如何缴纳个税？

答：M公司于2000年成立，由居民企业M集团和香港居民王老五共同投资1000万元成立，其中外方股东王老五占股30%，外资需占股25%以上，为外商投资企业。

M公司的外方股东为香港居民王老五，应按内陆与香港签订的避免双重征税安排规定，可享受5%的优惠税率。

法规依据：《国家税务总局关于印发内陆和香港避免双重征税安排文本并请做好执行准备的通知》（国税函〔2006〕884号）

第三条 一般定义

一、在本安排中，除上下文另有解释的以外：　

（三）“人”一语包括个人、公司、信托、合伙和其它团体；

第四条 居　民

一、在本安排中，“一方居民”一语，有以下定义：

（二）在香港特别行政区，指：

1．通常居于香港特别行政区的个人；

第十条 股　息

一、一方居民公司支付给另一方居民的股息，可以在该另一方征税。

二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过：

（一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25％股份的，为股息总额的5％；

（二）在其它情况下，为股息总额的10％。

由于香港居民王老五占M公司股份超过25%，因此，应按股息的5%缴纳个人所得税；持股比例不足25%的，按股息的10%缴纳个人所得税。

因此，M公司于2021年6月分配利润9000万元，应代扣代缴王老五个人所得税135万元。

香港居民王老五应交个人所得税额=9000*30%*5%=135（万元）。

二、2021年6月29日：M公司与A公司签订专利技术转让合同，应按“技术合同”缴纳印花税吗？

答：无论是印花税暂行条例，还是印花税法都明确规定，专利权、专有技术使用权等转移书据都应按“产权转移书据”缴纳印花税，不能按“技术合同”缴纳印花税。

因此，M公司与A公司签订专利技术转让合同，应按“产权转移书据”缴纳印花税。

三、2021年6月30日：M投资公司为专门从事股权投资的企业，因财务核算不规范，能否向主管税务机关申请进行核定征收企业所得税？

答：现行税法规定，专门从事股权投资的企业不得核定征收企业所得税。

法规依据：《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号）

一、专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

因此，M投资公司不得核定征收企业所得税。

四、2021年7月1日：M投资公司分期取得A公司股票5亿股，2021年分期减持9000万股，如何确定股票成本？

答：M投资公司分期取得A公司股票5亿股，2021年分期减持9000万股，应按先进先出，或者加权平均法确定股票成本。

五、2021年7月2日：M大学为我国著名、享誉海南外的985、211高校，该校生物材料工程中心为国家级重点实验室，2021年6月采购的特殊照相和摄影设备（如水下、高空、高温、低温等），能否退还增值税？

答：M大学的生物材料工程中心，符合《财政部 商务部 税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》（财政部、商务部、税务总局公告2019年第91号）规定的研发机构范围。

2021年6月采购的特殊照相和摄影设备（如水下、高空、高温、低温等），也属于财政部、商务部、税务总局公告2019年第91号《科技开发、科学研究和教学设备清单》所列设备。

根据《财政部、商务部、税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》（财政部、商务部、税务总局公告2019年第91号）规定，只要M大学2021年6月采购的特殊照相和摄影设备取得的增值税发票的开具日期在2021年1月1日至2023年12月31日内，就可向主管税务机关申请全额退还增值税。

祝@所有人 周末快乐！

后语：很多朋友还没有养成阅读后点“在看”的习惯，真心希望大家在阅读后顺便点“在看”，以示鼓励！在探索税法奇妙的旅途中，我是您的向导，而您的成长则是我的指南针。

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