建筑领域总包代发工资的会计与税务处理
总包代发工资，之前还是提倡，随着《农民工工资支付保障条例》的生效，成为了强制。
工程的专业分包、劳务分包，包括专业分包再作劳务分包，其农民工工资都必须由总包代发。
进一步讲，总包或包中涉及的劳务派遣的农民工工资，也应该由总包代发。
再进一步讲，分包给个人、违法分包、转包、挂靠，其农民工工资也应该由总包代发。
当然，如果建设方在总包之外单独出包的单项工程，其农民工工资与总包无关。
总包代发工资的标准业务流程是：
各级分包必须按月提供农民工工资表，正确计算总工资、个税、社保、应发工资等金额，该工资表应先由农民工签字，再逐级提供至总包处。总包必须设立“劳资专员”对工资进行确认，但对农民工已签字的工资表，想推翻是很难的。
由于总包代发的工资本质上是工资款的组织部分，所以，分包必须将增值税专用发票与工资表一同提供，不含税金额为代发的工资总额。
总包只是“代发”工资，所以，个税扣缴义务依然在分包；社保的的扣缴义务规定为“用工企业”，所以社保也应该由分包来缴纳。
例，某月，建设方单独拨付工资120万元，入农民工工资专户，本月再无其它工程款收到。
总包应按收到工程款处理，确认增值税销项，并向建设方开增值税专用发票。
借 银行存款-专户 120万
贷 合同结算 110.1
贷 借应交税费-应交增值税（销项）9.9万
因为单独拨付和代发工资是法定的，说明它本质上是一项必须支付的工程款，会直接写入合同之中，所以它属于“书面合同约定的应付工程款时间”，按《营改增试点实施办法》和《增值税暂行条例实施细则》的规定，会在当月直接产生增值税纳税义务。
比如，如果建设方确实无钱，无法拨付农民工工资120万，但由于该工资必须按月支付，依法应写入合同之中，所以就算没有付工资，总包也必须当月确认这9.9万元的销项税，挂建设方的往来：
借 应收账款 120万
贷 合同结算 110.1
贷 借应交税费-应交增值税（销项）9.9万
再看总包
本月总包应代发分包方的工资为100万元，本月无其它工程款支付。
总包代发工资，直接将工资打入农民工个人银行卡，按支付工程款处理，分包必须提供增值税专用发票，抵扣后列进项。
借 合同履约成本-分包款 100万
贷 银行存款 100万
借 应交税费-应交增值税（进项） 9万
贷 应付账款 9万
再看分包
提供工资单后，工资直接发在员工卡上——该卡不能扣押或变相扣押。应按收到工程处理，并确认销项。当然，同时履行扣缴工资和扣缴社保、缴纳社保的义务。
假设这100万对应有个税5万，员工社保6万，公司社保10万，则：
借 应付职工薪酬 100万
贷 合同结算 100万
借 应付职工薪酬 11万
贷 应交税费-扣缴个税 5万
贷 其它应付款-社保局 6万
借 管理费用-社保 10万
贷 其它应付款-社保局 10万
可见，虽然没有收到工程款，先要垫足增值税、个税、社保。
同理，如果总包确实无钱，无法支付且告知分包没有支付农民工工资，但由于该工资必须按月支付，依法应写入合同之中，所以就算没有付工资，分包也必须确认这9万元的销项税。
借 应收账款 9万
贷应交税费-应交增值税（销项）9万
严格依法来说，农民工工资被拖欠，可以不必扣缴个税
但是，农民工工资被拖欠，扣缴社保、公司的社保却必须要交的
借 应收账款-总包 100万
贷 合同结算 100万
借 应付职工薪酬 6万
贷 其它应付款-社保局 6万
借 管理费用-社保 10万
贷 其它应付款-社保局 10万
可见《农民工工资支付保障条例》不仅保障了农民工工资，还保障了社保和增值税，以上是严格的税务与会计处理，如果没有纳税、扣税，或者没有按时纳税、扣税，且被查到，就会导致相应的风险。