这家公司“残疾人保障金”通过“应付职工薪酬”核算【税眼看年报】

【税眼看年报】

先惠技术2020年年报

“残疾人保障金”通过“应付职工薪酬”科目核算

税研中心

一、2020年经营情况

先惠技术2020年年报披露，母公司注册地上海市松江区。2020年度主要（合并报表，下同）从事智能制造装备等生产和销售。主要产品为汽车生产企业自动化生产线等。原材料主要包括外购标准件及外购定制件两类。产品主要为自制加工、外购定制加工及系统集成三部分。在境外有子公司。采用直销销售模式。2020年研发投入5352万元，资本化金额0元。

证监会的行业分类是“C35专用设备制造业”。

审计机构上会会计师事务所（特殊普通合伙）的关键审计事项是“收入确认”和“应收账款及合同资产减值”。

2020年度公司营业总收入5.02亿元，同比增长37.65%。其中，出口及境外销售收入占比为9.14%。主要产品新能源汽车智能自动化装备（收入占比73.59%）的销售毛利率为30.82%。利润总额6609万元，同比下降19.94%。每股收益0.96元，同比下降25%。经营活动产生的净现金流量4322万元。

二、2020年税收情况

（一）税收优惠

母公司等两家公司为高新企业。

（二）税收负担率

1.2020年公司支付的各项税费2677万元，同比下降29.40%；收到的税费返还119万元。整体税费入库率为46.23%，其中：企业所得税预缴率为7.26%、增值税入库率为83.44%。

2.财税研究中心根据年报披露的数据测算，2020年度该公司综合税费（不含社保）负担率为5.50%。其中，企业所得税贡献率为2.51%；增值税税负率为2.73%。

三、税眼看年报

“残疾人保障金”通过“应付职工薪酬”科目核算

1.披露的信息

年报截图如下：

2.分析与说明

（1）《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税[2015]72号）第二条规定，残疾人就业保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。

（2）《企业会计准则第9号——职工薪酬》第二条规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

尽管“应付职工薪酬”是过渡科目，但会计准则的“应付职工薪酬”科目核算的内容并不包括残疾人就业保障金。

（3）财政部会计司在2020年12月11日公布的《企业会计准则——实施问答》中曾明确：企业根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）的规定，应缴纳的残疾人就业保障金，应当计入“管理费用”科目；……。”

后记： 月 日公司发布了年报更正公告。