提醒!汇算清缴:资产减值准备金与资产损失填报注意事项
中华会计网校税务网校 2021-05-28
5月份是一年一度的企业所得税汇算清缴的关键时期,企业当年计提了信用减值损失和资产减值损失,同时发生了资产损失,汇算清缴时填报企业所得税年度申报表,计提的减值损失与发生的资产损失填报时应注意哪些呢?
一、错误填报:按计提的资产减值损失与发生资产损失的税会差异的差额填报
例如:甲公司2020年对应收款计提了信用减值损失100万,一笔3年以上的应收款80万确定不能收回,发生了坏账80万,按差额20万(100-20)填报A105000纳税调整项目明细表的“第33行(二)资产减值准备金”。
企业所得税年度报表的相关附表填报如下:
A105000纳税调整项目明细表
A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表
二、正确填报:计提的资产减值损失与发生的资产损失应分别填报相关附表
接上例,企业所得税年度报表的相关附表填报如下:
A105000纳税调整项目明细表
A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表
END
作者:裴老师(正保财税咨询专家)
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