【北京税务】货物和劳务税热点问题（2021年6月）2021.7.7 | 大力税手 | ...
来源：国家税务总局北京市税务局
1.企业是否必须更换使用税务UKey开具发票，不能再使用税控设备？
答：自各地增值税专用发票电子化实行之日起，本地区需要开具增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票、增值税纸质专用发票、增值税电子专用发票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票的新办纳税人，统一领取税务UKey开具发票。税务机关向新办纳税人免费发放税务UKey，并依托增值税电子发票公共服务平台，为纳税人提供免费的增值税电子专用发票开具服务。
各地增值税专用发票电子化实行之日前已使用增值税发票的纳税人，可继续使用原有设备和系统开具增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票、增值税纸质专用发票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票。
2.现在小规模纳税人月销售额不超过多少免征增值税？
答：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。
3.未经认证的专票是否可以开具红字发票?
答：根据国家税务总局公告2016年第47号的规定，开具红字专用发票，并未要求对应的蓝字发票经过认证，因此，未经认证的专用发票如果发生需要开具红字专票的情形，可以按照规定开具红字发票。如果系统无法开具，请联系服务商升级税控设备。
4.增值税一般纳税人符合什么条件可以申请增量留抵退税？
答：第一，根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第八条规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
(一)同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元;
2.纳税信用等级为A级或者B级;
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
第二，根据《财政部税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第84号)一、自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额:
1.增量留抵税额大于零;
2.纳税信用等级为A级或者B级;
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
二、本公告所称部分先进制造业纳税人,是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的,按照实际经营期的销售额计算确定。
本公告所称增量留抵税额,是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。
第三，根据《财政部税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第15号)，一、自2021年4月1日起，同时符合以下条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.增量留抵税额大于零;
2.纳税信用等级为A级或者B级;
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
二、本公告所称先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”、“通用设备”、“专用设备”、“计算机、通信和其他电子设备”、“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。
三、本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。
5.本市纳税人在本市范围内跨区提供建筑服务的，纳税地点如何规定？
答：根据《北京市国家税务局关于纳税人跨区提供建筑服务增值税纳税地点问题的公告》（北京市国家税务局公告2016年第8号）规定：“一、我市纳税人(不含其他个人)在本市范围内跨区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。
二、本公告自2016年5月1日起施行。”
6.保险机构代收车船税开具增值税发票时，备注栏的金额合计是否包括交强险保费？
答：根据《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号)规定，保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。其中，金额合计包括发票的保费金额(价税合计)、代收车船税金额和滞纳金金额。
7.申请增量留抵退税如何办理？
答：如果您是北京的纳税人，企业可通过电子税务局“报退合一”功能办理，符合条件的纳税人只需通过电子税务局“报退合一”模块即可完成增值税纳税申报和增量期末留抵退税申请。
纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交退(抵)税申请表。
8.增值税电子专用发票采用电子签章是什么意思?
答：纳税人通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子发票会加盖电子签章。电子签章采用图像处理技术和电子签名技术将传统签章电子化，实现电子文件加盖签章的操作。电子签章利用电子签名技术保障电子信息的真实性和完整性以及签名人的不可否认性。纳税人获得发票后，使用阅读器打开电子发票版式文件，将鼠标移至增值税电子发票销售方区域或发票监制章区域，点击鼠标右键，点击“验证”按钮，可查看签章是否有效。
9.纳税人提供旅游服务，交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以什么为差额扣除凭证？
答：根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)规定：“九、纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。
……
十一、本公告自发布之日起施行，此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。”