原创｜正确判断个人股东借款的个税风险

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个人股东从公司借款，是有风险的，会被税务视同分红征个人所得税。这个风险具体应如何理解？如何应对？则需要结政策规则的精确理解个人股东从公司借款，是有风险的，会被税务视同分红征个人所得税。这个风险具体应如何理解？如何应对？则需要结政策规则的精确理解。

财税〔2003〕158号：纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税年度。

这个规定的关键词就是：借款，该纳税年度内归还，用于企业生产经营，可视为分红。

例如：某公司个人股东张某从公司借出100万元，不论是否支付利息。

首先，如果能够证明用于本公司生产经营，比如此款支付了货款、支付了定金、有偿转借给他人并由公司收取利息等，则没有被视同分红征税的问题；

其次，如果虽未用于本公司生产经营，但在纳税年度结束前（借款当年12月31日前）归还了借款，则也没有被视同分红征税的问题。（哪怕1月份再借出去）

那么，如果同时满足158号文征税的这两点呢？既没有用于生产经营，也没有在年底前归还。

这样，就有被视同为分红，征个人所得税的风险。但要特别注意的是，这只是“有”此风险，并不一定就代表要交税。

为什么呢？

财税【2003】158号文对此的表述是：“可视为企业对个人投资者的红利分配”，注意这个“可”字。它代表一种可能。实际上，这是对税务人员的一个授权，即：如果同时满足以上两点，税务人员可以将此借款视为分红。

“可以”不同于“应该”，它不是硬性的规定，它说明这需要由税务人员进行职业判断。

这是他们的权力。

应纳税额=100万×20%=20万元。

1、 要不要加收滞纳金？从何时加收？

这需要判定此20万元的纳税义务发生时间。

此20万元的纳税义务，不是基于“借款行为”产生的，而是基于税务“认定行为”产生的。所以，纳税义务发生时间=税务认定时间。在税务作出交税处理决定后按时纳税，不产生滞纳金。如果在税务作出交税处理决定后，在规定期限内依然不纳税，就会有滞纳金。（还会构成偷税）。

没有滞纳金。

2、 是否会受到处罚？即，张某会不会因未纳税被罚款？

罚款属于行政处罚，必须针对违法行为。股东从公司借出100万元，当年未还，是否违法？显然不违法。

没有罚款。