被稽查查到补增值税就要补城建税吗?
房老师我们单位被查出以前年度少缴增值税、营业税、消费税,于是被要求补税,当然一般还有滞纳金和罚款。
但是,随之而来就是城建、教附也要补,也要交滞纳金,也要罚款。
一个粉丝问:“这样对吗?”
显然是错误的!
认识税务,不能从既往经验来,也不能道听途说,更不能仅以税务稽查的意见为准,要把握规则,这是我一直以来给大家的建议。
下面,以城建税为例进行分析,附加的分析也是一样的。
中华人民共和国城市维护建设税暂行条例
国发〔1985〕19号
第三条 城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据,分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。
注意其中的规定:
纳税金额上,“实际缴纳的”增值税。就是说,实际缴纳多少增值税,就按多少计算城建。而不是用“应该缴纳多少”的金额来计算。
纳税时间上,与增值税“同时缴纳”。就是说,在实际缴税的时点,产生对应的城建税纳税义务。
也可以说什么时间缴纳增值税就什么时间缴纳附加,与是否偷漏税无关,把握这个缴纳规矩下面的分析就非常清楚了。
结论就是,以前年度如果没有交某笔增值税,不论该不该交,只要实际没有交,就不应该交城建税。
虽然以前年度少缴增值税是一项违法行为,虽然税务人员往往认为,你少缴了增值税,显然就同时少缴了附加,所以,附加也有滞纳金……但是,纳税义务不能凭个人的分析,而必须依规则而定,国家一直努力建立健全法制社会,为小微企业减负,这样处理就是在妄议中央,也可以说是在与党和国家为敌。
说句题外话春节前我与某老板一起拜访了某市的市长,得知该市长40出头,名牌大学硕士研究生学历,我相信随着新一代高素质人才逐步走上国家管理岗位,以前那些“草包”“土皇帝”的退去,未来的营商环境会越来越透明、公开。
被查补的增值税,以前年度并没有实际缴纳,所以,也就不应该交城建税。
现在被查到了,补了税。既然实际交了增值税,就应该交纳城建、教附,这是正确的处理方法。
但是,所交增值税税款所属日期是以前年度的,但实际缴纳日期是现在。所以,城建纳税义务产生于实际补缴纳增值税时——即现在。
按税务处理要求,在规定的时间补交了增值税及其滞纳金和罚款,则同时交掉城建、教附就行了。城建、教附不叫“补税”,而是因纳税义务此时生产了,及时缴纳税款。所以不应该用“补”字去称呼它。
既然城建、教附的纳税义务发生时间与增值税实际缴纳时间一致,那么当然不存在滞纳金。
此时此刻缴纳城建、教附是合法的计税、缴税,城建、教附上并无违法,所以,对城建教附也不能罚款。
纳税问题上,经验靠不住,道听途说靠不住,税务专管员的要求靠不住,碎片化的税务技巧学习更靠不住。